财务报表科目的审计程序符合性测试和实质性测试.pptVIP

* 销售与收款循环审计4. 应收账款审计 4.2 应收账款的实质性程序 c. 检查应收账款账龄分析是否正确 取得或编制应收账款账龄分析表。 将应收账款账龄分析表中的合计与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目。 检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性。 对已收回金额较大的款项进行检查。 第二十四页，共五十一页。 * 销售与收款循环审计4. 应收账款审计 4.2 应收账款的实质性程序 d.向债务人函证应收账款 函证的范围和对象 函证的方式 函证时间的选择 函证的控制 对不符事项的处理 对函证的总结和评价 案例9.4 第二十五页，共五十一页。 * 销售与收款循环审计4. 应收账款审计 4.2 应收账款的实质性程序 e. 确定已收回的应收账款金额 f. 对未函证应收账款实施替代审计程序 g. 检查坏账的确认和处理 h. 抽查有无不属于结算业务的债权 i. 检查贴现、质押或出售 j. 对应收账款实施关联方及其交易审计程序 了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析； 检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料； 检查收款凭证等货款结算单据； 向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。 k. 确定应收账款的列报是否恰当 第二十六页，共五十一页。 * 销售与收款循环审计5.