会计系《中级财务会计》培训课程.pptxVIP

《中级财务会计》课程组E-mail:.;第二章 金融资产;第二章 金融资产;2004年11月10日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富〞的 小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。４１岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。 案发????2090万元公款打到私人账上 ２００３年２月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年１月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔2090万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。 ;主要知识点;教学目的和要求;教学重点和难点;第一节 金融工具概述; 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 〔金融负债〕 〔金融资产〕 发行公司普通股 股权投资 〔权益工具〕 〔金融资产〕;金融资产;通俗理解;金融负债;通俗理解;权益工具;二、金融工具的分类;国际会计准则32号的分类;三、金融工具的范围;一、货币资金按存放地点和用途分类;库存现金概念 库存现金管理规定： 不允许 库存现金的账簿设置和账务处理;〔1〕内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 〔2〕内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制;现金收入的内部控制;现金支出的内部控制：现金使用范围;库存现金的内部控制;库存现金的账务处理;3. 现金清查;三、银行结算方式;支票的种类;支票结算;进账单;〔二〕银行本票结算方式;银行本票的种类;定额本票;不定额本票;本票的背书;银行本票;〔三〕银行汇票结算程序;〔四〕商业汇票结算方式; 商业汇票的种类;银行承兑汇票;银行承兑协议;银行承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票贴现;〔五〕汇兑结算方式;〔六〕委托收款结算程序;〔七〕托收承付结算程序;〔八〕信用卡结算程序;〔九〕信用证结算程序;三、 其他货币资金;第三节 应收款项及坏账;第三节 应收款项及坏账;一、应收票据; 付款单位; 付款单位;2、特点： 〔1〕同城异地均可使用 〔2〕在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 〔3〕允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 〔3〕付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 ;〔二〕应收票据的核算;〔三〕应收票据贴现;贴现的概念;贴现期、票据期和持票期的关系;应收票据贴现的计算;西方会计：票据贴现核算简介;二、 应收账款;现金折扣的账务处理;例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 ;例如：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣为20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2／10，N／20。企业销售商品时代垫运费300元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为〔　　〕。 A.9660　B.9300　C.11700　D.12000;为什么不并入应收账款呢?;主要账务处理： 例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。 ;注意： 如果企业预付账款缺乏以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据说明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款〞科目核算，并按规定计提坏账准备。;〔一〕含义： 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 〔二〕核算内容： 1、预付企业各内部单位或个人的备用金 2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 3、应收的各种罚款 4、应收出租包装物的租金 5、存出保证金 6、应向职工收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项 8、预付账款转入 9、其他不属于上述各项的其他应收款; 1、发生其他应收款：