第十二章筹资与投资循环审计.pptVIP

四 未分配利润的审计 1、未分配利润的审计目标 确定未分配利润是否存在、增减变动是否符合规定、期末余额是否正确、是否正确披露 2、未分配利润的实质性程序 （1）获取或编制未分配利润明细表，复核其家家属是否正确 （2)索取股东大会决议，董事会会议纪要等文件资料 第三十页，共四十九页。 （4）检查本期未分配利润除净利润外转入以外的全部相关凭证 （5）检查本年利润弥补以前年度亏损 （6）对以前年度损益调整科目，检查其调整内容是否真实合理，对以前年度所得税的影响 （7）审查未分配利润年终余额在资产负债表上是否适当 第三十一页，共四十九页。 五应付股利的审计 1、应付股利的审计目标 确定应付股利是否存在、为审计单位的支付义务、记录是否完整、期末余额是否正确、在财务报表上披露是否恰当 2、应付股利的实质性程序 （1）获取或编制应付股利明细表，复核其加计数是否正确 （2）审阅公司章程、股东大会和董事会会议中关于股利的规定，了解股利分配标准和发放方式是否符合有关规定并经法定程序批准。 第三十二页，共四十九页。 （3）检查应付股利的发生额，符合其计算和会计处理是否正确 （4）检查股利支付的原始凭证的内容、金额和会计处理 （5）检查应付股利的披露是否恰当 第三十三页，共四十九页。 第六节相关项目审计 一、交易性金融资产的审计 1、审计目标 确定交易性金融资产是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动及收益的记录是否完整、计价是否正确、期末余额是否正确、在财务报表上的披露是否恰当 第三十四页，共四十九页。 2、交易性金融资产的实质性程序 1、取得或编制交易性金融资产明细表 2、对期末结存的交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查其核算范围是否恰当 （3）获取股票、债券及基金等交易流水单以及被审计单位正确投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录 是否完整，账务处理是否正确 （4）监盘持有的交易性金融资产 第三十五页，共四十九页。 * 第十二章筹资与投资循环审计 教学目标：了解企业筹资与投资循环所涉及的主要财务报表项目；熟悉筹资与投资业务内部控制要求；熟悉借款相关项目和投资相关项目审计的目标；掌握筹资与投资内部控制测试方法和对交易、账户余额实施的实质性程序；掌握借款相关项目、所有者权益相关项目审计的实质性程序；掌握投资项目的主要审计程序。 第一页，共四十九页。 第一节 筹资与投资循环概述 第二节 筹资与投资循环内部控制及其测试 第三节 筹资与投资循环实质性程序 第四节 借款相关项目审计 第五节 所有者相关项目审计 第六节 投资相关项目审计 第七节 其他相关项目审计 第二页，共四十九页。 第一节 筹资与投资循环概述 筹资活动:是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。 投资活动：是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产活动。 两者之间的关系:企业投资必须充分考虑企业筹资能力，而企业筹资必须以投资的需要为依据。 第三页，共四十九页。 筹资与投资业务的特点 交易风险大，授权级别高 交易金额大，发生频率低 要求会计处理准确度高 交易程序复杂，约束条件多 第四页，共四十九页。 筹资与投资循环中涉及的主要业务活动 筹资活动的主要环节 审批授权 签订活动或协议 取得资金 计算利息和股利 偿还本息和发放股利 第五页，共四十九页。 投资业务活动的主要环节 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 第六页，共四十九页。 筹资与投资循环中所涉及的主要账户和凭证 筹资活动的凭证与会计记录 债券或股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 第七页，共四十九页。 投资活动的凭证和会计记录 债券或股票 债券契约 经纪人通知书 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关会计科目的明细账和总账 第八页，共四十九页。 第二节 筹资与投资活动内部控制及其测试 一 筹资业务内部控制及其测试 （一）筹资业务内部控制要求 1、授权审批控制 2、职责分离控制 ：筹资计划编制人与审批人适当分离、经办人员不能接触会计记录、会计记录人员同负责收、付款的人员相分离、证券保管人员同会计记录人员分离。 3、收入和支出款项的控制 4、实物保管的控制 5、会计记录控制 第九页，共四十九页。 （二）筹资业务内部控制测