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第三章 审计组织体系 第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容 第一页，共三十六页。 第一部分 本章内容框架 1、审计组织体系 2、社会审计人员的职业道德 独立、客观、公正 专业胜任能力要求 技术规范 对客户的责任 对同业的责任 业务承接中的职业道德 3、社会审计人员的法律责任 责任的种类 行政责任 民事责任 刑事责任 责任的原因 违约、过失、 欺诈 避免法律责任的措施 国家审计机关 各国审计机关的类型 立法型 司法型 行政型 独立型 我国的国家审计机关 审计机关的职责 审计机关的权限 内部审计机构 内部审计的意义 内部审计的特点 内部审计的职责权限 社会审计组织 业务范围 审计业务 会计咨询、会计服务 职权 第二页，共三十六页。 第二部分 教学内容 第一节 审计组织体系 一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计 组织 第二节 审计人员的职业道德和法律责任 一、社会审计人员的职业道德 二、社会审计人员的法律责任 第三页，共三十六页。 一、国家审计机关 世界各国国家审计机关的类型 我国的国家审计机关 第四页，共三十六页。 国家审计机关又称政府审计机关，是代表国家依法行使审计监督权力的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。目前世界各国的审计机关按隶属关系和职能并同，主要分为立法型、行政型、司法型和独立型四种。各种类型比较如表3—1所示。 第五页，共三十六页。 审计类型 主要国家代表 主 要 特 点 立法型 英国、美国 审计范围广，独立性强，权威性高。但需要强有力的立法机构体系和完善的立法程序，才能发挥作用。 司法型 法国、德国 权威性和独立性较大，但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制，较适用于中小国家。 行政型 匈牙利、罗马尼亚、芬兰、俄罗斯、中国 审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到一定的限制 独立性 日本 国家审计机构自成体系，地位独立，虽然同时向立法和行政部门提供服务，但更侧重于立法部门，具有较强的宏观服务职能。 第六页，共三十六页。 我国的国家审计机关属于行政型，又称为政府审计机关。分为中央和地方两级。审计署是我国最高审计机关，在国务院总理的领导下主管全国的审计工作。 审计机关的职责 审计机关的权限 1、监督检查权 2、采取强制措施权 3、审计机关通报或公布审计结果权 4、处理处罚权 5、建议纠正处理权 第七页，共三十六页。 （二）我国组织机构设置 审计署――国务院 ↓ 审计厅――省人民政府 ↓审计局――市政府（县政府） ↓ 审计所――乡政府 第八页，共三十六页。 二、内部审计机构 1.内部审计：是行政、事业、企业单位为了加强内部管理、强化自我监督、自我约束的客观需要，由内部相对独立的审计机构和人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行监督的活动。 2.内部审计机构的特点 服务的内向性 范围的广泛性 审计的及时性 微观监督和宏观监督的统一性 3.内部审计机构的职责权限（P63） 内部审计机构的职责 内部审计机构的权限 第九页，共三十六页。 4．内部审计的组织机构 A: