政府会计实务（第五版）李启明-2.期末结转、分配与调整的核算.pptxVIP

期末结转、分配与调整的核算陕西财经职业技术学院 李启明 期末结转与分配科目种类盈余计算科目本期盈余累计盈余盈余分配科目本年盈余分配专用基金盈余调整科目以前年度盈余调整无偿调拨净资产 期末结转与分配的基本程序期末，结转当期收入和费用年末，按规定进行盈余分配年末，调整盈余 盈余计算科目的核算内容本期盈余核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。累计盈余核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。 盈余计算科目期末\年末余额本期盈余期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的亏损。年末结账后，本科目应无余额。累计盈余期末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）的累计数以及截至上年末无偿调拨净资产变动的累计数。年末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累计数。 期末结转所有的收入和费用结转收入借：财政拨款收入 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 非同级财政拨款收入 投资收益 捐赠收入 利息收入 租