政府会计实务（第五版）李启明-2.其他应收款的核算.pptxVIP

其他应收款的核算陕西财经职业技术学院 李启明 其他应收款科目核算内容核算单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、已经偿还银行尚未报销的本单位公务卡欠款、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、支付的可以收回的订金或押金、应收的上级补助和附属单位上缴款项等。明细核算要求应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。日常管理要求事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 其他应收款的基本业务暂付不列收的业务预借款项，如预借差旅费暂付款项，如核拨内部报销单位备用金其他应列收的业务发生其他应列收的其他应收逾期无法收回的其他应收款 发生暂付款项——预借财务会计借：其他应收款 贷：银行存款 库存现金 零余额账户用款额度等预算会计无 发生暂付款项——报账财务会计借：业务活动费用 单位管理费用等[实际报销金额] 贷：其他应收款 [预借金额]借或贷