《银行会计》第三章贷款业务的核算.pptVIP

3.3 个人贷款的核算 一、个人贷款的种类 个人贷款是指商业银行对个人发放的用于个人消费或个人其他支出的人民币担保贷款。个人贷款主要包括以下种类： 1．个人存单和凭证式国债质押贷款（以下简称质押贷款），是指以同城商业银行系统开户存款的储户未到期的定期储蓄存款存单、凭证式国债作质押，按质押存单和凭证式国债面额的一定比例向借款人发放的用于个人生产经营临时周转或消费的贷款。 2．个人住房贷款，是指商业银行向在中国大陆境内城镇购买、建造、大修各类型住房的自然人发放的贷款。 第三十一页，共五十六页。 3．个人耐用消费品贷款，是指商业银行对在其特约商户购买耐用消费品的个人客户发放的人民币担保贷款。 4．个人住房装修贷款，是指贷款人向客户发放的用于装修自用住房的人民币担保贷款。 5．个人汽车消费贷款，个人汽车消费贷款是指商业银行对在其特约经销商处购买汽车的借款个人发放的期限最长不超过五年(含)的人民币担保贷款。 6．个人助学贷款，是指商业银行向特定的大专院校的在册学生发放用于支付学费和生活费的人民币担保贷款。 7．信用卡透支贷款，是指通过推出具有透支功能的贷记卡或准贷记卡的形式，允许持卡人进行消费或取款用途的透支，根据消费者的资信程度，由银行提供信贷服务 第三十二页，共五十六页。 二、个人贷款的有关规定 1．个人贷款的主要对象是具有完全民事行为能力的中国公民。 2．发放个人贷款坚持的原则：个人定期储蓄存单小额质押贷款坚持“先存后贷，存贷结合，存单质押，到期归还，逾期扣收”的原则；其它品种的个人贷款坚持“有效担保，专款专用，按期偿还”的原则。 3．可用于办理个人贷款的抵押物是指借款人或第三人具有完全产权的房屋、汽车等（必要时需办理保险）。 4．可作为质押品的存单限于整存整取、存本取息本外币定期储蓄存单和其他依法可用于质押的储蓄存单；可作为质押品凭证式国债指财政部发行的由商业银行承销的允许质押的未到期凭证式国债。 第三十三页，共五十六页。 5．个人贷款的保证人可以是自然人，也可以是法人。 6．借款人如提前归还贷款本息，应当提前一个月通知经办行，并征得经办行的同意。借款人提前还款应当亲自在经办行办理手续。 7．借款本息偿还完毕，所签订《借款合同》自行终止。经办行在《借款合同》终止三十日内办理抵押登记注销手续，并将物权证明等退还给借款人。 第三十四页，共五十六页。 三、发放贷款的核算 （一）发放的处理 1．直接提款方式 借：个人××贷款——××借款人户 贷：活期储蓄存款——××存款人户 或：个人信用卡存款——××持卡人户 2．专项提款方式 借：个人××贷款——××借款人户 贷：活期存款——××存款人户（特约商户或学校） 第三十五页，共五十六页。 （二）担保物的处理 签订了《抵押合同》或《质押合同》的贷款，应进行担保物的核算。经办行收到业务部门出具的“担保物、待处理抵债资产收妥通知书”，对抵（质）押协议、抵押物权证以及权利质押的权利凭证审核无误后（存单、凭证式国债应办理冻结手续，并加盖“已作贷款质押”戳记），登记“质物、抵押物及权证登记薄”，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账。 收入：担保物——××户 第三十六页，共五十六页。 四、归还贷款的核算 （一）委托扣款方式 　　还款日，经办行结计借款人应归还贷款利息，按应扣收的本息填制“个人贷款批量还款清单”一式两联，第一联作记账凭证附件，第二联加盖“业务用公章”交本行业务部门。 1．实扣款项的处理 　借：活期储蓄存款——××存款人户 或：个人信用卡存款——××持卡人户 贷：个人××贷款——××借款人户 或：逾期贷款——××借款人户 贷：利息收入——个人××贷款利息收入户 或：应收利息——××借款人户 第三十七页，共五十六页。 借款全部还清的，应同时退还占管的担保物。经办行根据业务部门提供的“担保物、待处理抵债资产转出通知书”经审核无误后，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。 　　付出：担保物——××户 第三十八页，共五十六页。 2．未扣款项的处理 （1）利息的处理 　　结计贷款利息并作挂账处理。会计分录： 　　借：应收利息——××借款人户 　 贷：利息收入——个人××贷款利息收入户 （2）本金的处理 贷款按有关规定视为逾期的，应将逾期部分贷款余额结转至“逾期贷款”科目核算。会计分录： 　　借：逾期贷款——××借款人户 　 贷：个人××贷款——××借款人户 第三十九页，共五十六页。 （二）柜台还款方式 1．本金、利息的处理 借