服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理.pptVIP

* 服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理 玉林市国税局国际科 第一页，共二十九页。 主要内容 ● 40号公告解读 ● 对外支付需注意的涉税问题 ● 特别提醒 第二页，共二十九页。 40号公告解读 第三页，共二十九页。 目的和调整的管理模式 目的： 便利对外支付和加强跨境税源管理 管理模式： 先完税，再放行 调整 先放行，再核查 第四页，共二十九页。 末端的顺畅，必定会加强前端管理 非居民办税操作流程 签订 合同 备案 享受 协定 申请 申报 缴纳 税金 合同 变更 备案 对外 支付 备案 （源泉扣缴）国税发[2009]3号 （承包工程和提供劳务）第19号令 （税收协定待遇 ）国税发[2009]124号 合同 清算 手续 第五页，共二十九页。 好消息 方便、快捷 《备案表》 合同（协议） 或交易凭证 税务 机关 备案 付汇 是否有 纳税义务 是否 已经完税 第六页，共二十九页。 不利因素 对外支付的程序简化后，支付方的风险加大； 判定纳税义务的责任完全转移到支付方 税务局的事后核查将更加严格和频繁 对外支付税务备案情况年度统计表 第七页，共二十九页。 对外支付风险点 风险点 代表处 工