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3.发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 第二十四页,共三十二页。 4.发票的联次不同:“增值税专用发票有三个基本联次,第一联为发票联(用于购买方记账),第二联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证),第三联为记账联(用于销售方记账);普通发票则有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。” 第二十五页,共三十二页。 5.发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。 第二十六页,共三十二页。 补充:普通发票代码编制 普通发票编码由普通发票分类代码(以下简称分类代码)和发票号码组成,共20位,为阿拉伯数字。其中分类代码12位,发票号码8位。 (一)分类代码编制规则 分类代码12位,从左起至右排列。 第1位为2,表示地方税务局代码。 第2、3、4、5位为地区代码(省、市级),以全国行政区域统一代码为准;无全国行政区域统一代码的,以省局编制的代码为准;行政区划调整改变统一代码的,自第二年起按新代码编制分类代码。 地区代码分配见附表。 第6、7位印制年份代码(例如2004年以04表示)。 第8位为行业代码:1-交通运输业;2-建筑业;3-金融保险业;4-邮电通信业;5-文化体育业;6-娱乐业;7-服务业;8-转让无形资产;9-销售不动产;0-表示其它。 其他行业(经营项目)划分应分别列入相关行业,未列入1-9类的发票均用0表示。 第二十七页,共三十二页。 第9、10位为细化的发票种类代码:除全国、全省统一发票分类代码由省局规定以外,原则上不再细分小类,0、0为通用票代码。确有必要的,地市级税务机关根据发票管理“归类简化”的原则,在0、0以外的数字中确定代码内容,并报省局备案。分类代码确定后应保持相对稳定。 第11位为发票类型代码:1-统一机打平式票;2-统一机打卷式票;3-统一手开式发票;4-统一定额式发票;5-作为备用;6-冠名机打平式票;7-冠名机打卷式票;8-冠名定额式发票。 手开式发票为限额发票,并只可以印制税务机关统一发票,不得印制企业冠名发票。 第12位为批次代码。 普通发票代码的编制规则是:前7位(从左至右)设置规则不变,第8位至12位,除原第8位“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货运统一发票”编码保持不变外,其他代码编制由省税务机关确定。 第二十八页,共三十二页。 第二十九页,共三十二页。 LOGO Company name 税 法 Tax Law 第一页,共三十二页。 普通发票和增值税专用发票的规定 第三章 第二页,共三十二页。 第三章 普通发票和增值税专用发票的规定 Company name 发票的含义及种类 1 普通发票填开的要求及操作要点 2 增值税专用发票的管理 3 第三页,共三十二页。 (一)发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款的书面证明。 发票是确定经营收支行为发生的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是税务稽查的重要依据。 一、发票的含义及种类 第四页,共三十二页。 第五页,共三十二页。 一、发票的含义及种类 (二)发票的种类 现行税制发票分为普通发票和增值税专用发票两大类。 按行业特点和纳税人的生产经营项目分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。 第六页,共三十二页。 一、发票的含义及种类 发票的种类 1.增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的,不得领购使用增值税专用发票。 第七页,共三十二页。 一、发票的含义及种类 2.普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 第八页,共三十二页。 一、发票的含义及种类 3.专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证; 国有邮政、电信企业的邮票、邮单,话务、电报收据; 国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 第九页,共三十二页。 二、普通发票填开的要求及操作要点 普通发票开具的要求 (1)发票的基本形式 基本联次:三联 第一联:存根联 (开票方留存备查) 第二联:发票联 (收执方付款或收款的原始凭证) 第三联:记账联 (开票方作为记账的原始凭证)
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