企业增值税的基本制度.pptVIP

1.销售额的组成内容 当期销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用指随销售货物(应税劳务)，在价格以外收取的一切费用。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计税。 价外费用不包括： 向购买方收取的销项税额； 受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税； 纳税人所代垫的运费。 第三十一页，共七十六页。 2、销售额的确定 不同销售方式销售额的确定： 包装物押金。单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期不再退还的押金，应按适用税率征收增值税。 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，均应并入当期销售额征税。 折扣销售。凡将折扣额在同一发票注明的，可按折扣后的销售额征税。否则，均不得从销售额中减除折扣额。 以旧换新。应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。 还本销售。不得从销售额中减除还本支出。 第三十二页，共七十六页。 不同销售方式销售额的确定： 以物易物方式销售。双方都应作购销处理，各自核算销售额并计算销项税额，各自核算购进额并计算进项税额。 销售自己使用过的物品 。销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车售价超过原值的，按照4％的征收率减半计算增值税。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产及售价未超过原值的上述物品，暂免征收增值税，但应同时具备以下几个条件： 属于企业固定资产目录所列货物； 企