企业重组及清算所.pptVIP

一般重组：企业合并 企业合并，根据59号文第四条（四）中规定，当事各方应按下列规定处理： 　　1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。 　　2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 　　3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 第三十页，共五十六页。 一般重组：企业合并 报送资料：　《办法》第十三条企业发生《通知》第四条第项规定的合并，应按照财税〔2009〕60号文件规定进行清算。 　　被合并企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料： 　　企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件； 　　企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告； 　　企业债务处理或归属情况说明； 　　主管税务机关要求提供的其他资料证明。 第三十一页，共五十六页。 例：2008年6月30日，P公司向S公司的股东支付银行存款1000万元对S公司进行吸收合并，并于当日取得S公司净资产。假定S公司在2008年6月30日资产账面价值2500万元，公允价值3000万元，负债账面价值1500万元，公允价值2000万元，则P公司应按资产公允价值3000万元和负债公允价值2000万元确定其计税基础。S公司被吸收合并后，应进行清算，并依据《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》及财税[2009]60号文中相关规定计算S公司及其股东应交纳所得税。S