如何治理小金库.pptVIP

2013级MBA周末一班F组： 李 立 莫启欢 欧丽萍 曾义江 张 颢 如何防治和治理“小金库” 第一页，共三十六页。 大纲 一、 “小金库”的定义 二、“小金库”的治理历程简要概述 三、小金库的形成 四、如何治理“小金库” 第二页，共三十六页。 一、“小金库”的定义 是指违反法律法规及其它有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，其存放形式包括现金、银行存款、有价证券、固定资产、股权和债权等。支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、挥霍浪费其至贪污腐败。 1、“小金库” 定义 第三页，共三十六页。 一、“小金库”的定义 认定是否属于“小金库”，唯一的标准是 ————资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。 许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。 2、“小金库”认定标准 （1）记账主体是否符合规定（主体正确）是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项 （2）账簿形式是否符合规定（账簿合法）是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿 （3）核算内容是否符合规定（内容真实）是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务 具体 标准 第四页，共三十六页。 “小金库”虽冠以“小”字，但危害甚大。 牺牲国家和集体利益，为个人或小团队捞取好处。 导致会计信息失真，扰乱了国家财政收入 导致国有资产的流失 诱使和滋生了一系列应腐败现象，腐蚀干部队伍。严重破坏了党风、政风和社会风气,危害党和国家各项事业发展 防碍经济健康发展 影响社会和谐稳定 一、“小金库”的定义 “小金库” 的危害性 “小金库”的存在，严重干扰了财经管理秩序，成为腐败现象产生的一个根源的温床。 第五页，共三十六页。 二、“小金库”的治理历程简要概述 “小金库”一词—— 来源于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜” （1）从1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”，由于其约定俗成，各方面比较容易理解，因此一直沿用至今。 （2）改革开放以来，我国先后于1989年、1995年和2009年，开展了三次全国范围的大规模专项治理“小金库“行动。 三次专项治理均把未列入本单位财政部门收支、私存私放的各项资金列为“小金库”。 1989年把未列入财会部门收支、私存私放的各项资金列为“小金库”。 1995年增加了“未纳入预算管理、私存私放的各项资金列为“小金库” 1995年增加了“未纳入预算管理、私存私放的各项资金” 2009年又在原基础上把有价证券及各项资金（含有价证券）形成的资产列为“小金库” 第六页，共三十六页。 三、小金库的形成 （1）截留销售和劳务等经营收入 ： 销售收入、劳务收入、利息收入、佣金手续费收入 （2）资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位 （3）转移资产处置收入 （4）坐支截留收取的会议费　培训费 （5）税务部门返还的三代手续费 （6）转移收入到下属单位 1、隐匿收入设立“小金库” 具体手段： 这种方式形成的“小金库”，单纯依靠审查被审计单位的法定帐册难以发现线索。 需要审计人员根据掌握的被审计单位的业务职能、机构设置、内部管理等情况，进行综合分析判断。 （一） “小金库”的形成小金库视频.flv 第七页，共三十六页。 三、小金库的形成 2.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库” 1.虚列支出转出资金设立“小金库” 3.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 4.虚列工资福利费等人工成本套取资金 2、虚列支出类“小金库”的形成 主要表现为通过各种方式和手法造假，把法定帐册内的资金转移到帐外，用于违规的消费支出。具体形成有： 这种方式形成的“小金库”，需要审计人员在具备跢的查帐经验和技巧的前提下，通过审审查被审计单位法定会议帐册，根据职业判断锁定问题线索，再外调有关经济业务事项加以核实。 第八页，共三十六页。 三、小金库的形成 （1）定资产未纳入账簿核算 （2）对外投资未纳入账簿核算 （3）无形资产未纳入账簿核算 （4）下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算 3、转移资产设立“小金库” 具体手段： （1）下属单位收支未设账核算 （2）私设会计账簿核算 4、其他形式设立“小金库” 第九页，共三十六页。 1.现金形态 现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。 基本特点：金额相对较小。支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现