税务会计与纳税筹划之其他税种.pptVIP

任务三：行为目的税类 三、城市维护建设税 （一）城市维护建设税的计算 （二）城市维护建设税的缴纳 1、纳税义务发生时间：与“三税”纳税义务发生时间一致。 2、纳税地点 与“三税”纳税地点一致。 3、纳税期限 与“三税”纳税期限一致。 4、纳税申报 城市维护建设税纳税申报表 项目八 其他税种 第三十页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 三、城市维护建设税 （一）城市维护建设税的计算 （二）城市维护建设税的缴纳 （三）城市维护建设税的核算 1、计算时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2、缴纳时 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 项目八 其他税种 第三十一页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 四、土地增值税 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 （一）土地增值税的计算 1、土地增值税的计税依据 转让房地产所取得的增值额（转让房地产取得的收入-法定扣除项目金额）。 2、土地增值税的税率 实行四级超率累进税率。 项目八 其他税种 第三十二页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 四、土地增值税 （一）土地增值税的计算 1、土地增值税的计税依据 2、土地增值税的税率 级数 土地增值额 税率 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除项目金额50%的 30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 35% 项目八 其他税种 第三十三页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 四、土地增值税 （一）土地增值税的计算 1、土地增值税的计税依据 2、土地增值税的税率 3、土地增值税的计算 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 （二）土地增值税的缴纳 1、纳税义务发生时间 转让房地产合同签订后7日内到房地产所在地税务机关申报。 2、纳税地点 房地产所在地。 项目八 其他税种 第三十四页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 四、土地增值税 （一）土地增值税的计算 （二）土地增值税的缴纳 1、纳税义务发生时间 2、纳税地点 3、纳税申报 土地增值税纳税申报表 （三）土地增值税的核算 借：营业税金及附加（房地产开发企业） 其他业务成本（兼营房地产业务的企业） 固定资产清理（转让房地产的企业） 贷：应交税费——应交土地增值税 项目八 其他税种 第三十五页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 【练习】1.某油田10月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨（不是用于加热、修井），该原油单位税额为每吨8元，其10月份应纳的资源税税额为（ ）。 A．12000元 B．64000元 C．76000元 D．80000元 【练习】2．目前我国资源税设置（ ）个大税目。 A．7 B．10 C．11 D．13 【练习】3．下列各项中不征收资源税的有（ ）。 A．天然气 B.天然矿泉水 C.盐 D.煤炭制品 C A BD 项目八 其他税种 第三十六页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 【练习】4.下列各项属于资源税的纳税人的是（ ）。 A．开采应税矿产品的国有企业 B．生产盐的私有企业 C．经营已税矿产品的单位 D．经营已税进口矿产品的单位 【练习】5.城镇土地使用税的计税依据是（ ）。 A.建筑面积 B.实际占用土地面积 C.使用面积 D.居住面积 AB B 项目八 其他税种 第三十七页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 【练习】6.某企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地使用权一块计2000平方米给其他单位使用，出借1000平方米给部队作训练场地（该企业所处地段适用年产2元／平方米）。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。 A．50000元 B．40000元 C．36000元 D．32000元 【练习】7.城镇土地使用税的征税对象和纳税人包括( )。 A．占用或使用国有土地的行为 B．国有土地 C．不包括农业用地 D．政府办公用地 C BC 项目八 其他税种 第三十八页，共五十五页。 任务三：行为目的税类 【练习】8.下列占用城镇土地的