新企业所得税法改革背景.pptVIP

新企业所得税法 6.从事农、林、牧、渔项目 免税：谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖类的种植 中药材的种植 林木的培育和种植 猪、牛、羊的饲养 减半：蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植 林产品的采集 牲畜、家禽的饲养 海水养殖、内陆养殖和远洋捕捞 灌溉服务、家产品初加工服务、兽医服务等农、林、牧、渔服务项目 第六十二页，共一百零九页。 新企业所得税法 7.综合利用资源 减按90%计入收入总额 条件:以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的原料为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品 8.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业所得税中属于地方分享的部分,减免税 第六十三页，共一百零九页。 新企业所得税法 （三）减税率 1.小型微利企业 减按20% 2.预提所得税 减按10% 3.国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15% 条件:符合《国家重点支持的高新技术领域》范围 研究开发费占当年收入比重达到标准 高新技术产品（服务）收入占60% 大专以上学历的职工占30%以上，科技人员占20% 第六十四页，共一百零九页。 新企业所得税法 （四）定期减免 从第一笔生产经营收入所属年度起，“二免三减半” 1.国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得 符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利项目 企业承包经营、承包建设和内部自建自用，不享受 2.符合条件的环境保护、节能节水项目 包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、风力发电、太阳能发电、潮汐发电、海水淡化等 第六十五页，共一百零九页。 新企业所得税法 （五）加计扣除 1.技术开发费 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按实扣除基础上，加计扣除50%；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销 2.安置残疾人员 按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除 3.安置国家鼓励的其他就业人员 待明确范围及标准 第六十六页，共一百零九页。 新企业所得税法 （六）抵扣所得额 创业投资 创业投资企业采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业应纳税所得额，当年不足抵扣的，可在以后年度逐年延续抵扣 中小高新技术企业：企业职工人数不超过500人、年销售额不超过2亿元、资产总额不超过2亿元的高新技术企业 第六十七页，共一百零九页。 新企业所得税法 （七）税额抵免 购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免 环境保护：《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备 节能节水：《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》内的设备 安全生产：《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》内的设备 第六十八页，共一百零九页。 新企业所得税法 （八）加速折旧 企业固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或采取加速折旧 1.由于科技进步,产品更新换代较快的固定资产 2.常年处于强震动、高腐蚀的固定资产 3.国务院财政、税务主管部门规定的其他固定资产 缩短折旧年限，是短不得低于规定折旧年限的60% 加速折旧方法：为双倍余额递减法和年数总和法 第六十九页，共一百零九页。 新企业所得税法 （九）优惠政策的过渡 （1）新税法公布前（工商登记为准，2007年3月16日）已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在施行后五年内，逐步过渡到新税法规定的税率（包括区域和特定行业）（外资） （2）享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在新税法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从新税法施行年度起计算（内、外资） 第七十页，共一百零九页。 新企业所得税法 享受低税率： 依照税法公布前的法律、行政法规规定享受区域性、行业性低税率优惠和地方所得税优惠 定期减免税： 依照税法公布前的法律、行政法规规定的各项定期减免税优惠 第七十一页，共一百零九页。 新企业所得税法 （3）法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠，具体办法由国务院规定 （4）国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠 特定地区：深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区 其他鼓励类企业：享受西部大开发税收优惠企业 第七十二页，共一百零九页。 内外资所得税主要变动 项目 原内资 原外资 新