应交税费的核算与其他应付款的核算.pptVIP

Topic 12流动负债(二) 第一页，共二十五页。 内容摘要 应交税费的核算 增值税的核算 营业税的核算 消费税的核算 其他税费的核算 其他应付款的核算 重点难点 应交税费的账务处理 增值税进项转出 增值税的视同销售 委托加工消费税的计算 第二页，共二十五页。 一、应交税费 收入 成本费用 利润 所得税等 财产行为税等 流转税等 第三页，共二十五页。 本资料来源 第四页，共二十五页。 增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地使用税 矿产资源补偿税 城市维护建设税 教育费附加 土地增值税 个人所得税 企业所得税 流转税类 资源税 特定目的税 所得税税 财产行为税 房产税 车船使用税 契税 印花税 耕地占用税 税种介绍 不通过“应交税费” 第五页，共二十五页。 二、应交增值税 对在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 纳税人 应纳税额=销项税-进项税 应纳税额=销售额*征收率 一般纳税人 小规模纳税人 定义 第六页，共二十五页。 销项核算 一般销售业务 借：应收账款/应收票据/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 第七页，共二十五页。 视同销售业务 自产、委托加工的货物 自产、委托加工和购买的货物 非应税项目 集体福利 个人消费 投资 分配股东 捐赠 委托代销 受托代销 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。　　 除个人消费外，其余不确认收入，按成本结转 除损赠外，其余确认收入，同时结转成本结转 第八页，共二十五页。 视同销售业务会计处理 借：在建工程（非应税项目） 营业外支出（捐赠） 贷：库存商品/原材料 应交税费-应交增值税（销项税） 借：应付股利/应付利润 长期股权投资 应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品 第九页，共二十五页。 例12-1 某企业上年末已宣告发放股东现金股利2，340，000元，因资金相对紧张，拟用公司自产的中华高档轿车10辆发放实物股利，该种轿车每辆制造成本为为120，000元，对外销售不含税价为200，000元。 借：应付股利 2，340，000 贷：主营业务收入 2，000，000 应交税费-应交增值税（销项税）340，000 借：主营业务成本 1，200，000 贷：库存商品 1，200，000 第十页，共二十五页。 进项核算 可抵扣的进项税 取得增值税专用发票 关税完税凭证 免税农产品和废旧物资收购凭证 第十一页，共二十五页。 一般进项业务 借：材料采购等 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等 购进免税农产品和收购废旧物资业务 借：库存商品等（买价-进项税） 应交税费-应交增值税（进项税）（买价*税率） 贷：应付账款/应付票据/银行存款等（买价） 进项税转出业务 借：待处理财产损溢（非常损失） 在建工程（购买材料用于非应税项目） 应付职工薪酬-非货币性福利（个人消费） -福利 （集体福利） 贷：库存商品/原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出） 第十二页，共二十五页。 增值税的缴纳 项目 分录 本月交本月 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 结转应交未交 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 转出多交 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 上交应交未交（上交上月） 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 第十三页，共二十五页。 某企业5月应交增值税44，550元，用银行存款上交本月增值税37，500元，月末将应交