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解：本年贡献边际=利润+固定成本 =10000+25000=35000（元） 单位贡献边际 =35000/20000=1.75（元/件） 下年的预计边际贡献 =1.75×25000=43750（元） 预计下年利润额 =43750-25000=18750（元） 第五十四页，共一百零五页。 （3）经营杠杆系数法 经营杠杆 指由于固定成本的存在及其影响而导致的某种产品的利润变动率大于其产销量变动率的经济现象。 经营杠杆系数 指某种产品的利润变动率同其产销量变动率的比值。即：经营杠杆系数（DOL） ＝利润变动率 ÷ 销售量变动率 ＝基期边际贡献/基期利润 第五十五页，共一百零五页。 若企业有固定成本，则（p—b)·x—a=Ｐ （p—b)·x（1+r %)—a≠Ｐ·（1+r %) (不同步增长！） 根据成本性态，在一定产销量范围内，产销量的增加一般不会影响固定成本总额，但会使单位产品固定成本降低，从而提高单位产品利润，并使利润增长率大于产销量增长率；反之，产销量减少，会使单位产品固定成本升高，从而降低单位产品利润，并使利润下降率大于产销量的下降率。 （3）经营杠杆系数法 第五十六页，共一百零五页。 假定公司资料如下，要求计算该公司的经营杠杆系数。 或 例 题 第五十七页，共一百零五页。 预测销售变动对计划期利润的影响 利润变动率 =销售变动率×经营杠杆系数 目标利润 =基期利润×（1+销售变动率×经营杠 杆系数） （3）经营杠杆系数法 利润变动率 第五十八页，共一百零五页。 某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献总额32万元，利润总额16万元。经调查测算该企业下年度销售收入总额预定增长10％。试预测企业下年度的目标利润。 解：∵经营杠杆系数（DOL） ＝基期边际贡献/基期利润 ＝32/16＝2 目标利润＝基期利润×（1+销售变动率× 经营杠杆系数） ＝16×（1＋10％× 2 ） ＝19.2（万元） 例 题 第五十九页，共一百零五页。 已知：某企业连续3年的有关资料见下表：相关资料 要求： （1）利用简化公式求2010和2011年的经营杠杆系数。 （2）预测2012年的经营杠杆系数。 （3）假设2012年预计销售变动率为5%，预测2012年的利润变动率和利润额。 第六十页，共一百零五页。 利润敏感性分析 一、利润敏感性分析的概念 二、利润敏感性分析的前提条件 三、利润灵敏度指标及其计算 四、利润灵敏度指标的排列规律 五、利润灵敏度指标的应用 ——实现目标利润的单项和综合措施 第六十一页，共一百零五页。 一、利润敏感性分析的概念 利润敏感性分析是指专门研究制约利润的有关因素在特定条件下变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。 第六十二页，共一百零五页。 二、利润敏感性分析的前提条件 四个因素的假定 因素单独变动假定 因素变动幅度1%的假定 利润增长的假定 第六十三页，共一百零五页。 单价的变动率是+1%，单位变动成本降低1%，销售量增长1%，固定成本降低1% 第六十四页，共一百零五页。 假定各因素分别向有利方向单独变动1%后使利润增长的百分比称之为某因素的利润灵敏度指标。 三、利润灵敏度指标及其计算 利润灵敏度也就是某因素变动1%时的利润变动率。 第六十五页，共一百零五页。 第i个因素的利润灵敏度指标 三、利润灵敏度指标及其计算 第六十六页，共一百零五页。 　　如果某一个指标的变动率与因素的变动率相同，同时它的变动额的绝对值和利润的变动额相同，那么我们就把这个变量叫做该因素的中间变量Mi。 变动率相同 变动额的绝对量相同 因素 中间变量 利润 　　 单价 销售收入 　单位变动成本 变动成本 　　 销售量 贡献边际 　　固定成本 固定成本 第六十七页，共一百零五页。 第六十八页，共一百零五页。 利润灵敏度指标的计算公式 设基期利润为 则第 i 个因素的利润灵敏度（S i） Mi为中间变量 P为基期利润 第 i 个因素变动后的利润为 ( Pi ) 第六十九页，共一百零五页。 2、单位变动成本的灵敏度 1、单价的灵敏度 单价的中间变量M1为基期销售额 px 单位变动成本的中间变量M2为基期变动成本总额 bx 第七十页，共一百零五页。 3、销售量的灵敏