如何合理避税.ppt

成本费用的合理避税方法－－综合利用的避税筹划技巧与案例 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原材料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。 例：2001年10月重庆香万里酿造公司下属独立核算的凯香白酒厂自该年1月以来，月应纳税额明显下降，尤其消费税应纳税额下降更大。 通过核查“产品销售收入”账户，发现在包装、质量、数量都没有变动的情况下，企业粮食酒类产品销售额2000年8月比2000年7月平均下降30%多。 由于运输队也是市酿酒公司下属的独立核算单位，自2000年8月通过多收杂费的方式，将市白酒厂的部分销售收入转移出来，多收的部分，交完营业税后以上交管理费的形式交给市酿酒公司，市酿酒公司再以借款的方式拨给白酒厂。这样白酒厂通过外部配合，以只交3%营业税的极少代价，偷逃了17%的增值税和25%的消费税。 * 第一百五十八页，共二百五十一页。 成本费用的合理避税方法－－运输费用的避税筹划技巧与案例 某企业属于一般纳税人，其拥有自营车辆若干。假设运费中的可扣税物耗的比率为R（不含税价），则相应的增值税抵扣率为17%＊R。 若该企业将自营车辆部门独立出来，成立一家新的企业。按现行税法规定可抵扣7%的进项税，同时运费收取方还应当缴纳3%的营业税。实际上运费只有4%的抵扣率。 当两抵扣率相等时，就可求出R的数值。 17%R=4% 即R＝23.53% 当运费结构中可抵扣增值税的物耗比率达23.53%时，实际进项税抵扣率达4%。此时按运费全额7%抵扣与按运费中的物耗部分的17%抵扣，二者所抵扣的税额相等。R＝23.53%称为“运费扣税平衡点” * 第一百五十九页，共二百五十一页。 成本费用的合理避税方法－－运输费用的避税筹划技巧与案例 1.采购企业自营运费转变成外购运费，可能会降低税负（R＜23.53%时）。 2.售货企业将收取的运费补贴转成代垫运费，也能降低自己的税负，但要受到售货对象对制约 广州美华电器公司销给惠州皇明电子有限公司电器产品10000件，不含税售价100元/件，价外运费10元/件，则增值税销项税额为：10000＊100＊17%＋10000＊10/(1+17%)*17%=184529.91元 若进项税额为108000元（其中自营汽车耗用的油料及维修费抵扣进项税8000元），应纳增值税额＝184529.91－108000＝76529.91元 如果将自营车辆独立出来设立二级法人广州美华运输公司，则广州美华电器公司纳税情况变为： 本期应纳增值税：170000－100000＝70000元 运输子公司应缴的营业税：10000＊10＊3%＝3000元 合计为73000元，比改变前的76529.91元，降低了3529.91元。 * 第一百六十页，共二百五十一页。 利润的合理避税方法－－财务成果的避税筹划技巧与案例 一、推迟获利年度 对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。外商投资企业实际经营不满十年的，应当补缴免征、减征的企业所得税。一是利用税法允许的资产计价摊销方法的选择权，在企业经营初期形成亏损，推迟开始获利年度，使“免二减三”开始计时的时间尽可能滞后，从而可以减轻税负；二是生产性外商投资企业设立时，尽可能申报经营期在十年以上，以取得减免优惠。即使将来实际经营期不足十年，再补交税款，也相当于从国家取得了一笔无息贷款。 二、利润弥补亏损 争取用税前利润弥补以前年度亏损的主要方法有：兼并账面上有亏损的企业，将盈补亏可以达到免缴企业所得税的目的；利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权等多列税前扣除项目的扣除金额，在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，继续造成企业亏损，从而延长税前利润补亏这一优惠政策的期限。 * 第一百六十一页，共二百五十一页。 利润的合理避税方法－－财务成果的避税筹划技巧与案例 三、利润不予分配 保留低税率地区被投资企业的税后利润不进行分配并转为投资资本，可以减轻投资者的税收负担。 四、再投资退税 (一)外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得各的40%税款。再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款 * 第一百六十二页，共二百五十一页。 利润的合理避税方法－－财务成果的避税筹划技巧与案例 (二)外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，经营期不少于5年的，可全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。若三年内未达到出口标准或经考核不合格被撤