税收筹划（第三版） 课件 第7章-企业财务管理的税收筹划.pptx

; ;教学要点;第一节 企业所得税税率突变的年度的税收筹划;表7-1企业各年度应纳税所得额 单位：万元;[筹划操作]该企业可以给予对方一定的现金折扣，鼓励其在年底前签约。例如，与对方商定，如果对方能够在12月31日之前签约，或向该企业交付收取货款的有关凭证，就可以给予对方企业1%的现金折扣。;但如果该业务不能在年底前进行会计确认，那么有关利润只能计入第7年。由于第7年产生的利润已经不能弥补第1年产生的亏损，因此有关利润应照章缴纳企业所得税。有关经济指标将变为： 销售收入＝200（万元）；销售利润＝20（万元） 应纳所得税＝20×25%＝5（万元） 税后利润＝20-5=15（万元） 两种方案相比，给予对方销售折扣时，企业虽然多支出了2万元的折扣款，但同时更节约了5万元的企业所得税，并因此使企业的税后收益增加了3万元（即：18万元-15万元）。;【税收筹划思路】力求减少在中国境内没有设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等项目的所得，并通过其他方式对外国企业因此而遭受的损失予以弥补。;[案例7-2]外国企业A向我国境内企业B销售一条加工服装的流水线。合同约定，B企业每年可用A企业品牌生产20万件服装，其中10万件服装按照每件100元的价格销售给A企业，另外10万件服装用于内销，并向A企业支付每年100万元的商标使用费。 按照我国《企业所得税法》的规定，A企业应就商标使用权所得向中国缴纳预提所得税，并由B企业代扣代缴，税额为每年10万元（即：100万元×10%）。结果是，A企业每年收购服装需支付1000万元价款，同时每年还取得商标使用权所得100万元，并需要向中国缴纳预提所得税10万元，总共支出910万元。而B企业每年可以取得销售服装收入1000万元，并支付商标使用权费用100万元，共计收入900万元。上述过程如下图所示。;10万件内销服装;[特别提示]如果想积极争取B企业的配合，A企业还可以适当提高收购价格，与B企业分享税收筹划的收益，当然价格浮动的区间限于每件服装90万～91万元。价格过低，B企业的收入将无端受到影响，因此不???能配合A 企业；价格过高，A企业的支出将超过税收筹划前的支出，没有筹划的意义。;[案例7-3]外国公司K欲与我国的C企业设立合作企业H。K公司的投资中包括一项价值500万元的设备，同时随同设备还有一项价值80万元的特许权。按照我国所得税法的规定，K公司应就80万元的特许权使用费收入缴纳预提所得税。 预提所得税=80×20%÷2=8（万元）;思政窗 2021年前5个月，外商投资“跑步”进入中国。商务部数据显示，前5个月，全国新设立外商投资企业18497家，同比增长48.6%，较2019年同期增长12.4%，累计吸收外资总额创疫情以来新高。 税收营商环境的不断优化，是中国经济“引力场”的重要因素。自2008年内、外资企业统一企业所得税制度以来，外商投资的税收营商环境逐步优化。特别是近年来，在构建新时代全面开放新格局的背景下，外资企业来自税收的“信心”正在增加。在外资企业的税收优惠礼包里，不仅有深化增值税改革等普惠性减税降费政策、一系列支持疫情防控税费政策，还有包括再投资“递延纳税”等鼓励投资的税收优惠政策。 2018年起，我国对境外投资者从境内居民企业取得的利润用于境内直接投资的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。2018年1月-2020年5月，境外投资者享受该项优惠143亿元，推动股息再投资1505亿元。递延纳税政策不仅减轻了企业负担，更释放了积极信号，增加了母公司在中国投资的信心。; 此外据曼秀雷敦（中国）药业有限公司测算，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提升至100%的政策下，企业预计可新增享受税前研发费加计扣除1750万元，减少企业所得税逾437万元。 中国美国商会的调查显示，近三分之二的企业计划增加在华投资；中国欧盟商会的调查显示，60%的企业表示将扩大在华业务规模。包括税收在内的营商环境优化，成为吸引外资的“磁石”，锻造了中国经济持久的“引力场”。 资料来源：外企税收营商环境日益优化成为中国经济“引力场”.国家税务总局网站转引自法制网.2021年06月28日.（网址：/chinatax/n810219/n810780/c5165877/content.html） 要求：结合材料，分析我国税收营商环境的优化，对我国持续吸引外资、扩大高水平对外开放的重要作用。;第三节 取得固定资产中的企业所得税筹划 ;;第三节 取得固定资产中的企业所得税筹划 ;一、