税收筹划（第三版） 课件 第3章-税收筹划风险及防范.pptx

; ;教学要点;第一节 风险与税收风险 ;第一节 风险与税收风险 ;一、 政策认识风险;第二节 税收筹划的主要方法与操作步骤 ;二、税收筹划管理风险;（二）精巧的税收筹划与内部管理环境不相契合的风险;三、制度风险 ;第二节 税收筹划风险;第二节 税收筹划风险;四、业务“实质”判断风险;第二节 税收筹划的主要方法与操作步骤 ;第二节 税收筹划的主要方法与操作步骤 ;思政窗 2020年6月中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》。2021年6月全国人大常委会审议通过《中华人民共和国海南自由贸易港法》进一步明确，国家在海南岛全岛设立海南自由贸易港，分步骤、分阶段建立自由贸易港政策和制度体系，实现贸易、投资、跨境资金流动、人员进出、运输来往自由便利和数据安全有序流动。 几年来，海南逐步确定了以“零关税、低税率、简税制”为主要特征的自由贸易港税收政策制度体系。海南自贸港鼓励类产业目录、三大产业企业所得税优惠目录、鼓励类产业企业所得税和高端紧缺人才个人所得税15%优惠等政策相继落地，使得海南税负明显低于内地，这也使得外界担忧海南可能会沦为“避税天堂”。 对此，税收管理部门要求按实质经济活动所在地和价值创造地原则，对纳税行为进行评估和预警，制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准，强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免成为“避税天堂”。海南省也明确，要从一开始就做好防范税收风险的文章，坚决不让海南自贸港成为避税天堂。 要求：结合材料，分析企业在海南自贸区税收政策制度下可能面临的税收风险。 ;第三节 税收筹划风险的防范;第三节 税收筹划风险的防范;第三节 税收筹划风险的防范;第三节 税收筹划风险的防范;四、保持适度灵活性，为应对风险预留空间;第三节 税收筹划风险的防范;***专栏3-2***;于形式”的立法原则，将该问题以税收立法的形式加以明确，税务机关可以依照总局的文件对A公司征税。假如总局没有明确的文件依据，则地方税务机关无权仅仅根据“实质重于形式原则”对A公司改变征税依据。但在业务实质相同的情况下，营业税同土??增值税处理结果不同。深能源案件广西壮族自治区地税局专门请示了国家税务总局，总局以国税函[2000]961号文件的形式给予了批复，明确不征收营业税；财政部和国家税务总局进一步在财税[2002]191号文件中明确股权转让不属于营业税的征税范围。对于不同的股权转让交易中应税所得的确定，处理结果不同，地方税务机关要严格按照国家现行税法依法征税。“实质重于形式”用于处理会计问题，更加公允的反映经济成果，甚为恰当，但是用于行政执法领域，则同“法无明文不得征税”、“有法必依”的规则发生了一定碰撞。 二、费用超支——“乱计”不明智 案情陈述：某市中央国有金融企业的工商银行营业部每年的业务招待费用都远远超过税前扣除的标准，其财务负责人便将89万元业务招待费让宾馆开发票时开作“会议费”在税前列支。当年6月，当地国税稽查局在对该营业部年度企业所得税进行专项检查，很快发现其违法行为，最终不得不补缴了税款并接受罚款。 税务解读：所谓的“形式重于实质”行不通。通常经济业务的实质内容会通过留下发票、合同、自制凭证及外部凭证等外部形式来表现，因此，所谓形式就是发;票、合同、自制凭证及外部凭证等，实质就是对应的真实的经济业务。许多人认为，形式是鉴定纳税义务的重要依据，而且税务稽查一般情况靠这些外部形式作为证据，税务稽查因为人力物力，或人员水平的限制，稽查人员不可能对每笔证据都进行鉴定，因此，最“简便”的税收筹划是针对外部形式的筹划，而不用理会实质的真实的经济业务。但形式重于实质算不上是税收筹划，税收筹划是在合法的前提下进行的，而形式重于实质是在违法的前提下进行的，尽管此行为被貌似合法的外衣所掩盖，但是还是无法改变其违法的实质。 三、冒牌高新——优惠恐“落空” 案情陈述：奥康在2010年获得了高新企业认定，享受着15%的优惠税率，优惠期为3年。疑点1：数据显示，在36家服装鞋帽上市公司中，在2010年能享受15%税率的企业仅有12家。考虑到这些企业中不乏新材料类企业如宜科科技等，若剔除这些企业，传统的服装鞋帽类高新企业没有几家。拥有更高盈利能力的星期六并不是高新企业，其企业所得税率是25%。在中国香港上市的百丽国际、达芙妮国际等鞋企也均不享受高新企业15%的所得税优惠税率。疑点2：奥康股份招股书显示，截至2011年6月30日，研发人员，即技术人员的人数为242人，占公司总人数的3.21%；学历方面，奥康股份本科以上学历的人数只有250人，占比3.32%。值得注意的是，;公司并没有披露“专科及以上”学历的人数，而是披露了“专科及以下”学历的人数。疑点3：奥康股份招股书写明，公司2008年至