减税降费政策扶持下小型微利企业纳税筹划研究-以F公司为例.docxVIP

? ? 减税降费政策扶持下小型微利企业纳税筹划研究 以F公司为例 ? ? 李 贺 （大连财经学院，辽宁 大连 116622） 市场经济飞速发展，小型微利企业成为市场中的主要构成形式。根据小型微利企业清单统计学资料公示，我国小型微利企业已突破7000万，其在增加就业、提高科技创新、维护社会稳定等方面具有不可替代的作用。由于小型微利企业税收类型繁多，为缓解其税负压力，需要建立完善的减税制度。当前，小型微利企业减免政策为单条推行，缺乏系统性制度。很多企业因为难以及时掌握与自己相关的降低税收政策，不能及时降低税负，税负压力无法缓解。在减税政策不够健全条件下，小型微利企业税负下降效应不明显，甚至存在漏洞与问题。而现代企业纳税筹划作为理财活动，贯穿于运营各环节中，可起到减轻企业税负、提高公司持续经营竞争力的作用。因此，企业实施纳税筹划、释放税务包袱，达到税后利益最大化是企业税务策略的终极目标，本文对小型微利企业减税降费政策扶持下纳税筹划方案研究具有重要的意义。 一、减税降费政策扶持下小型微利企业引入纳税筹划 （一）减税降费概述 减税降费核心目的是减轻纳税人税负压力、优化税制，为经济稳定发展奠定基础。区别于常规税负调节，核心在于强调减税降费。2019年两会召开，减税降费成为热议话题。企业实施结构性减税可缓解小型微利企业税负压力，助力小型微利企业渡过难关，维持经济指标稳步推进。减税降费是政府减少企业税负压力的建议体现，对经济、优化制度、稳定社会意义重大。 （二）小型微利企业概述 目前所得税法中小型微利企业界定标准分为工业与其他企业。工业标准为资产总额小于3000万元、人数100人内、年纳税所得额30万内；其他行业企业的标准为资产总额1000万以内，人数80人内，年纳税所得额30万内。2019年新标准特为2019年1月1日-2021年12月31日，符合从事非限制行业需要符合三个条件，年纳税所得额300万元内、人数300人内、资产总额5000万元内。 （三）小型微利企业的税负特征 首先，税费种类多。在现有税制下，企业需要关注承担的税费，在减税降费新政后，增值税与企业所得税成为主要税种。 其次，税负重。由于国家为扶持小型微利企业发展，各种税收优惠政策不断出台，包括免征增值税、所得税政策，但实施中由于并没有完全达到减税降负的目的，导致小型微利企业税负仍过重。 二、减税降费政策扶持下小型微利纳税筹划——以F公司为例 （一）F公司概况 F公司成立于2017年，注册资本1000万，该企业拥有3000平独栋办公中心，包含研发中心、独立实验室、生产制造基地，企业员工200多人，是小型微利企业，经营范围涵盖健康运动产品研发、生产销售，是增值税一般纳税人。该企业2020 年实现收入13482 万元，总资产从2278.60 万增长至4835.70 万，增长率为79.14%、18.46%。近年利润不断增加，从239万上升到529万元，增长1倍以上。利润大幅度增长，销售额对净利润增加有正向积极作用。从F公司纳税现状来看，F公司所涉及税种：增值税、企业所得税、附加税费等，纳税情况如表1： 表1 F公司2018年-2020年纳税情况表 单位：万元 表2 F公司税负情况表 由表2 可以看到，F 公司税负较高，平均水平在4.5%左右，其构成中增值税比重最大，占纳税金额的近80%，所得税占比在2%-7%间，其他税费中城建、教育费等税费以增值税为税基。从实现情况来看，增值税对于企业的税负产生较大的影响，虽然F公司均享受小型微利企业所得税优惠政策，但对未来销售额仍然会有较大幅度增长，因此，合理的纳税筹划对于F公司来说十分重要。 （二）F公司纳税筹划管理中存在的问题 1.存在纳税筹划误区 纳税筹划被认为是有效的财务管理手段，降低税负同时提高综合效益。然而当下小型微利企业纳税筹划不成熟，F公司也不例外，其在纳税筹划过程中存在误区。F公司财务认为税收与管理独立，这无非是账务操作的结果。企业效益通过提升收入、通过降低成本实现，除生产成本费用外，纳税成本也不可忽视。F公司成立以来，纳税金额较高，税负较重，这是由于F公司并没有重视纳税筹划工作，增加了财务人员对纳税筹划的推动难度造成的。2.经营单一造成可筹划空间受限 F公司主营智能产品且提供技术研发支持。从该企业的经营范围看，F公司虽存在兼营的情况，但是从该企业的实际财务报表中反映的情况是，制造和销售系统产品，F公司的销售额达到总收入的85%以上，同时存在的兼营与混合销售并没有合理区分状况，导致F公司纳税筹划方案设计中，更加地倾向于提高增值税进项，而未关注供应商合理选择。增加企业所得税中研发支出，使F公司纳税筹划空间显得有限。 3.新政更新不及时产生应享未享 近年来，新政不断出台，使小型微利企业知识更新不及时，造成许多企业存在应享未享的情