减税降费红利政策下的企业发展研究.docxVIP

? ? 减税降费红利政策下的企业发展研究 ? ? 李文静 （山东丰之源餐饮管理有限公司，山东 济南 250011） 一、引言 我国经济的增速从2008年金融危机至今呈持续放缓态势。为加速经济发展，我国在减税降费方面不断出台新的扶持政策。国家尤其重视供给侧结构性改革，为进一步巩固制造业在国民经济中的基础地位和在国际上的领先优势，出台了一系列惠企政策。虽然国家一直在出台减免优惠政策的基础上，加大对中小企业的扶持力度，但是政策是否有效落地、减免是否直接作用于企业经济效益的增长，仍要继续思考与探索。受2020年新冠肺炎疫情的影响，全国大部分中小企业面临经营压力，原物料成本、物流成本、用工成本等持续上涨。文章对2020年以来我国减税降费政策的成果进行梳理和分析，为企业合理使用减税降费政策提出相应措施措施，并为企业的发展提出建议。 二、2020年以来减税降费政策梳理 近年来，我国税收体制不断改革，国家大力支持税制改革并出台相关政策。受2020年新冠肺炎疫情的影响，政府积极出台各项减税降费政策以扶持企业渡过经营难关。据统计，财税方面的优惠政策占比41.89%，主要体现在财政补贴、减征免征、加计扣除、缓交税费以及水电减免、租金减免等方面，具体政策如下。 第一，财政部及国家税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第8号）》，为2020年受疫情影响较大的困难行业企业延长亏损结转年限，由原来的最长年限5年延长至8年。其中困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四个类别，具体的判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。此外，困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。 第二，国家发展改革委等部门发布《关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见（发改投资规〔2020〕734号）》，为服务业小微企业和个体工商户提供免除上半年3个月房屋租金的优惠政策，其中服务业小微企业和个体工商户具体为承租国有房屋（包括国有企业和政府部门、高校、研究院所等行政事业单位房屋，下同）用于经营、出现困难的服务业小微企业和个体工商户。对于转租、分租国有房屋的，要确保免租惠及最终承租人。例如，各级政府将政策内已征的税费予以抵减以后应缴纳的税费采用退还的方式处理。同时，国家对企业的三项社会保险单位缴费部分以免征、减征的方式进行处理。在租金减免方面，苏州市对承租国有资产类经营用房的中小企业实施免收房租和减半房租的减税降费政策。 2021年，国家为继续支持企业的发展，延续2020年疫情防控期间的部分减税降费优惠政策，具体情况如下。 第一，财政部及国家税务总局发布《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第11号）》，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。政策有效期为2021年4月1日至2022年12月31日。 第二，财政部及国家税务总局发布《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告（财政部 税务总局公告2021年第6号）》，继续执行企业研发费用加计扣除75%的政策，将时间延长至2023年12月31日。 第三，财政部及国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第13号）》。对制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 三、2020年减税降费成果 （一）2020年全年、2021年上半年全国减税降费数据 2020年的减税降费工作顺利推进，对疫情防控和经济社会的发展产生了深远的影响。据数据统计，国家2020年新增减税降费金额超过2.5万亿元。同时，预算任务圆满完成税收收入13.68万亿元。国家税务总局为纳税人办理延期税款292亿元，90%以上的涉税事项和纳税申报业务通过税收大数据平台进行线上服务。2021年国家更是持续加大对中小微企业的扶持力度，全国前三季度新增减税金额7 889亿元，新增降费金额1 212亿元。 （二）减税政策带来的影响 税制改革使国民经济发生了较大的变化，政府通过出台一系列的减税降费政策缓解企业的压力。减税降费政策给企业发展提供了更多的机会。国务院工作报告指明，要坚决落实减税降费政策，加大督导力度，注重各行业税负趋势，及时对税收效果进行分析及反馈，监督地方政府规范行为，保障企业的利益。 第一，税收负担。从整体的税收情况来看，全国的税收增速放缓。就具体税种而言，增值税税率逐渐下调、进项税额加计抵减、起征点上调