第八讲-税收与收入分配.讲述.pptxVIP

第八讲 税收与收入分配Taxation and Income Distribution第一页，共八十页。本章内容税收归宿局部均衡模型一般均衡模型第二页，共八十页。税收归宿本章结构概念（税收归宿，税收累进性）性质只有人才能负担税收应同时考虑收入的来源与用途税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于税收收入的用途单位税从价税要素税垄断市场课税税收的资本化与税收归宿局部均衡模型一般均衡模型税收等价哈伯格模型第三页，共八十页。Introduction：什么是税收归宿对于许多税收政策，人们都会关注税收负担分配是否公平.但是,公平并不取决于对谁征税,而取决于谁是实际的纳税者,即取决于税收归宿.第四页，共八十页。Introduction有关税收分布的两个主要概念：法定归宿（Statutory incidence） – 法律上，谁负担了税收经济归宿（Economic incidence） – 由于征税导致的实际收入分配的变化.由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的.本章考察的重点就是经济归宿与法定归宿之间的差异，也即税收转嫁的数量第五页，共八十页。一、税收归宿: 概述只有人才能负担税收收入的来源和用途应同时考虑税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于税收收入的用途税收累进性可以用几种方法衡量第六页，共八十页。税收归宿: 概述（一）只有人才能承担税收公司税就是公司应该缴纳的税收，主要包括营业税、增值税、企业所得税等，公司的利润分为税前利润和税后利润，按照有关法律规定，公司的收入在缴纳税收前不得分配，也就是说只有在纳税后才是公司的可分配利润。公司支付的税收可以转嫁给不同的个人第七页，共八十页。 （二）在讨论税收归宿时，应同时考虑收入的来源和税收的用途 总体税收归宿取决于税收对商品市场和要素市场的综合影响 第八页，共八十页。（三）税收归宿取决于价格如何决定 税收归宿取决于价格变化，但价格变化需要时间。在多数情况下，长期效应要比短期效应大；因此，税收的短期归宿和长期归宿会有区别。第九页，共八十页。（四）税收归宿取决于税收的用途（即取决于财政支出政策）一般来说，税收的分配效应取决于政府的支出政策。平衡预算归宿（考虑政府征税和以税筹资的支出综合效应）差别税收归宿（政府预算不变，考察一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同。）绝对税收归宿（某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响。）第十页，共八十页。（五）税收的累进性可以有几种衡量方法 一种税通常被分为：累进税累退税比例税如果对高收入者的平均税率（即税收除以收人）较高，它就是累进税。如果收入越高的人平均税率越低，就是累退税。如果对各种收入水平的平均税率都相同，就是比例税第十一页，共八十页。我们可以用不同的方法定义税收的累进性（累退性）.根据：平均税率 (总的税收支付占总收入的比率) or边际税率 (最后一单位收入支付的税收)第十二页，共八十页。假设税制下的应纳税额收入（美元）应纳税额（美元）平均税率（%）边际税率（%）$2,000-$200-0.100.2 3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2第十三页，共八十页。衡量一种税收系统的累进程度较为困难一些，考虑两个简单的定义.第一种说法依照平均税率定义：随着收入增加， 平均税率上升越多，税制的累进性越强.I0、I1为收入水平，T0、T1为两种收入水平下的真实纳税额度，I1I0，累进程度为v1。分子：平均税率的增加分母：收入的增加第十四页，共八十页。第二种说法以边际税率定义：不考虑收入的高低，如果某种税制的收入弹性越大，则累进性越高.回忆一下弹性的定义：分子：纳税额的增长率分母：收入的增长率I0、I1为收入水平，T0、T1为两种收入水平下的真实纳税额度，I1I0，累进程度为v2 。第十五页，共八十页。这两种方法都很直观，但却可能导致不同的结果.例如: 增加所有纳税者 20% 税款该建议增加了累进程度吗？第十六页，共八十页。税收相关概念全额累进税率和超额累进税率全额累进税率课税对象的全部数额都按照与之相应的等级的同一税率征税。超额累进税率把课税对象按照数额的大小分成若干不同的等级，对每一等级分别规定不同的税率。 全额累进税率存在的问题是，当课税对象的数额在临界点附近时，会出现税负增加超过税基增加的不合理现象。例如第十七页，共八十页。税收相关概念在个人所得税实行全额累进税率的情况下，应税所得为1000元以下时，税率为10%，应税所得为1001-3000元时，税率为20%。 如果甲的应税所得为1000元，而乙的应税所得为1001元，甲的纳税额则为100元，但乙的纳税额则为200.20元。这显然是不合理的。第十八页，共八十页。案例：各国个人所得税及其累进性美国