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第十章税收征收管理法律制度 第一节税收管理 -、“多证合一、一照一码”登记制度改革（★） “五证合一、一照一码” 五证：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。 “多证合一、一照一码” 在“五证合一、一照一码”基础上 发票 （1） 分类： （2） 开具资格 :增值税专用发票 增值税专用发票税控机动车销售统一发票 增值税普通发票 增值税普通发票-增值税电子普通发票 增值税普通发票（卷票） 农产品收购发票 农产品销售发票 门票 好，过路（过桥）费发票 其他发票 客运发票 定额发票 二手车销售统一发票 : 等 小规模纳税人 一般纳税人 标准 生产型：50万元以下； 非生产型：80万元以下； 营改增应税行为：500万元以下。 超过小规模纳税人认 定标准 转换 小规模纳税人可选择成为一般纳税人。 特殊情况（不能转为一般纳税人）： 个人（非个体工商户）； 选择按照小规模纳税人的非企业性单位； 诜择按照小规模纳税人的不经常发生应税行为的企业。 一般纳税人可选择成 为小规模纳税人 计税依据 简易征税：不可抵扣讲项税 可抵扣讲项税额 开票资格 月销售额《3万元（季度《9万元）：享受免税政策，不得开具增值税发票。 月销售额超过3万元（按季纳税的＞9万元）的小规模纳税人： 税控机动车销售统一发票； 增值税普通发票； 增值税电子普通发票； 增值税普通发票（卷票）。 【注意】增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选择”使用，可“书 面”向“国税机关”要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷 票）、重点在“生活性服务业”纳税人中推广。 小规模纳税人没有资格开增值税专用发票，可由税务机关代开。 【注意】但，“住宿业”、“建筑业”、“鉴证咨询业”等行业小规模纳税 人试点自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），税务机 关不再为其代开。 增值税专用发票； 机动车销售统一发票； 增值税普通发票； 增值税电子普通发票。 二、发票、账簿以及档案等管理（***） （3）开具和使用: ①一般情况下收款方应向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。 ② 购买方为企业的，索取“增值税普通发票”（专用和普通均需）时，应向销售方提供“纳税人识别号或统一社 会信用代码”；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别 号或统一社会信用代码。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； 知道或应当知道时私自印制、伪造、变造、非法取得或废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输; 拆本使用发票； 扩大专业发票使用范围； 以其他凭证代替发票使用。 （4）税务机关在发票检查中的权利： 检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况； 调出发票查验； 查阅、复制与发票有关的凭证、资料； 向当事各方询问与发票有关的问题和情况； 在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 账簿 ① 从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日”内，按照国家有关规定设置账 簿。 ② 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起“10日”内，按照所代扣、代收的税种，分别设 置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 档案 ① 巳开具的“发票存根联”和“发票登记簿”应当保存“5年”。保存期满.报经税务机关查验后销毁； ② 证、账、表及其他纳税资料应保存“10年”。 三、纳税申报（^） 方式 （1）自行申报/直接申报； （2） 邮寄申报：以“寄出的邮戳日期”为实际申报日期； （3） 数据电文申报：以税务机关计算机网络系统“收到”该数据电文的时间作为实际申报日期； （4） 其他方式：①简易申报；②简并申报。该两种方法只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。 要求 （1）零申报也需申报：纳税人在纳税期限内“没有应纳税款”的，也应当按照规定办理纳税申报。 （2） 减免税也需申报：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （3） 延期申报： 不可抗力一无需申报直接延期，税务机关事后查明、核准； 其他原因一纳税人、扣缴义务人提出书面申请，税务机关核准。 【注意】延期申报须预缴税款：多缴一退还但不支付利息； 少缴一补缴但不加收滞纳金。 机构税务师事务所：①② 机构 税务师事务所：① ② 业务 范围 合伙人或股东由“税务师、注册会计师、律师”担任，其中税务师占比应高于50