税法上的8种增值税视同销售情况.docxVIP

税法上的8种增值税视同销售情况，会计上分别如何处理？ 答：税法上视同销售的情况见《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体 经营者的下列行为，视同销售货物： （1将货物交付他人代销； （2销售代销货物； （3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相 关机构设在同一县（市）的除外； （4将自产、委托加工或购买的货物 作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑸将自产、委托加工或购买的货物 分配给股东或投资者； （6将自产、委托加工或购买的货物 无偿赠送他人 （7）将自产或委托加工的货物 用于非应税项目； （8将自产或委托加工的货物 用于集体福利或个人消费；。 划横线的3种情况不需要确认收入 有关的会计处理如下： （1） 将货物交付他人代销的会计处理: 视同买断方式，不涉及手续费的问题，委托方在交付商品时应当确认销售商品收入，受托方作 购进商品处理，发出商品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 收到汇款时： 借：银行存款 贷：应收账款 收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时做会计 处理。 在发出代销商品时： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单时： 借：银行存款（或应收账款等） 销售费用 贷：主营业务收入或其他业务收入） 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本（或其他业务成本） 贷：委托代销商品 （2） 销售代销货物的账务处理: ①视同买断方式受托方的处理： 收到代销商品时： 借：库存商品 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 按合同协议支付给委托代销方款项时： 借：应付账款 贷：银行存款 ②收取手续费方式，受托方的处理： 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 实际销售商品时： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：受托代销商品 将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时： 借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入（或其他业务收入） （4） 自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理： 企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资，在会计核算中确认收入，并结转成本。 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （5） 自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理： 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （6） 自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理： 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费一一应交增值税（销项税额） （7） 自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理： 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票 但需按规定计算销售额和应纳税额。 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费一一应交增值税（销项税额） （8-1）自产、委托加工货物用于集体福利的会计处理： 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费一一应交增值税（销项税额） （8-2）自产、委托加工货物用于个人消费的会计处理： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （另外）自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理： 企业用产品交换原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。 借：原材料（或固定资产等） 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 附--另一种总结方式: 在建工程：自产产品：按成本结转，同时按售价计算“销项税额” 外购货物：按成本结转，如果以前抵销了进项税，做“进项税转出” 个人职工福利：如果是自产产品，按售价计“主营业务收入”，计算“销项税额”。 如果是外购产品，按成本计入，如果抵了进项税，还要做“进项税转出” 长期股权投资：如果是自产产品按售价计入“主营业务收入”，计算“销项税额”。 如果是外购产品，按公允价值计入“主营业务收入”，计算“销项税额”。 分配利润：如果是自产产品按售价计入“主营业务收入”，计算“销项税额”。 如果是外购产品，按公允价值计入“主营业务收入”，计算“销项税额”。 非货币资产交换：（在具有商业实质）如果是自产产品按售价计入“主营业