增值税纳税申报表讲解一般纳税人课件PPT.pptVIP

增值税纳税申报表讲解新一般纳税人;第一部分 增值税纳税申报表总体介绍; 为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016 年第 13 公告）；5月5日，总局又发布2016年第27号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项进行了调整（税负分析测算明细表）。;1. 一般纳税人;纳税义务发生时间;纳税地点;纳税期限;纳税期限;第二部分 增值税一般纳税人申报表填报说明; 全面营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1 主表 8 附表2特殊表，在填写的整体难度上有所增加。;销项税额;进项税额;① 是否有建筑服务预征税额？ 是否房地产企业预征税额？ 是否有出租不动产预征税额？;一、增值税纳税申报表（主表）;20万 ÷50万=40% 分项目的销项税金 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写本表。 注意：本表第1行与主表第23行相关联 转让B金融商品：买入价21万 - 卖出价20万= -1万 政策依据：根据财税〔2016〕47号文件规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额： 特别新增表格：增值税税负分析测算表 在施工现场修建的临时建筑物、构筑物 增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 特殊表格：增值税预缴税款表、税负分析测算表 不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 （除：管道运输服务、有形动产融资租赁） 2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。 注：根据36号文件规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。;销售额“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和 - 第9列第6、7行之和；涉及即征即退栏次按要求填入相应栏次。;;; 2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值税一般纳税人销售电视机一批，开具增值税专用发票1张，注明价款100万元，同时提供为某单位提供咨询服务，开具普通发票1张，取得咨询服务收入10.6万元。;1、先填写附列资料（一）本期销售情况明细表;2、再填写《增值税纳税申报表》（主表）;主表;主表; 某市 A 纳税人为原增值税一般纳税人，在2016 年 4 月 30 日前，期末留抵税额 10 万元。2016 年 5 月，发生 17%货物及劳务销项税额 20 万元，发生 11%服务、不动产和无形资产的销项税额 30 万元，本月发生的进项税额为30 万元。;同时，为不改变整体栏次结构，第2栏、第3栏为“其中”数，不包括营改增销售额。 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（2016年第23号） 第12列：营改增纳税人有差额扣除项目时，本列按《附列资料（三）》第 5 列对应各行次数据填写 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 A公司本期应向柳州国税局预缴税款：（111万 - 44. 相关政策：根据国家税务总局2016年17号公告规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份申报期延长至2016年6月27日！ 附表二：本期进项税额明细表 三、附列资料（二）（本期进项税额明细表） 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 房地产开发企业填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用； 本栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列 - 第10栏“税额”列 - 第11栏“税额”列 二、附列资料（一）（本期销售情况明细表） 无法计算的，本栏次填“0”。 根据《试点有关事项的规定》，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的