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第五章 经营预测;经营预测概述 销售预测 利润预测 成本与资金需要量的预测;预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 ;预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性;预测分析的程序;预测分析的方法;销售预测 利润预测 成本预测;判断分析法的种类和特点 趋势分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用;推销员判断法 主管人员判断法 专家判断法;平均法 修正的时间序列回归法 ;◆算术平均法 ◆加权平均法 ◆指数平滑法;【例5－2】趋势分析法在销售量预测中的应用——算术平均法 ;要求：按算术平均法预测20×4年1月份的销售量（计算结果保留两位小数）。 解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨）， 分母n=12 20×4年1月份预测销售量= =27.58(吨);加权平均法;已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：(1)用自然权数加权平均法预测20×4年1月的销售量； (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测20×4年1月的销售量。 ;解：(1)在自然权数加权平均法下 Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11 +33×12 ＝2 242 20×4年1月的预测销售量 = ;(2)在饱和权数加权平均法下 期数为3， 令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5 20×4年1月的预测销售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(吨) ;平滑指数法; 指数平滑法，是利用平滑系数对本期实际销售量和本期预测量进行加权平均计算后的值作为预测期销售量的一种方法。 进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。 ;已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求:（1）用指数平滑法预测20×3年1～12月销售量；（2）预测20×4年1月份的销售量。;解：（1）依题意，编制平滑指数法计算表如表5—4所示:;(2)20×4年1月份的预测销售量= 0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(吨);未经过修正的回归系数a、b的计算公式：找到y=a+bx;如果按照时间序列的特点对t值进行修正， 使Σt=0，则a、b回归系数计算公式简化为：;【例5－8】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——修正的时间序列回归法;则 Q=27.58+0.32t 12期决定t为-11，-9，-7，-5，-3，-1，1，3，5，7 ，9，11 (2)20×4年1月份的t值=11+1×2=13 20×4年1月份预测销量=27.58+0.32×13=31.74(吨) (3)20×4年2月份的t值=11+2×2=15 20×4年2月份预测销量=27.58+0.32×15=32.38(吨);表5—5 计算表;目标利润的预测分析 利润敏感性分析 经营杠杆系数在利润预测中的应用; 目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润应体现如下原则： ※可行性 ※客观性 ※严肃性 ※指导性 ;调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数 确定目标利润修正值 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 ;从可供选择的利润率的计算口径上看，主要包括： 销售利润率 产值利润率 资金利润率;目标利润基数＝有关利润率标准× 相关预计指标 ; 进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与目标利润预测值。; 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据。;利润敏感性分析的意义 利润敏感性分析的假定 利润灵敏度指标的计算及其排列规律 利润灵敏度指标的应用 ; 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。 对那些利润影响大的因素称为利润灵敏度高，反之则称为利润灵敏度低 。;四个因素的假定; 利润灵敏度指标又叫利润受有关因素变动