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论会计师事务所内部控制体系的构建及完善 蒋培登 ： ，财政主管部门在监管方面加强压实会计师事务所的 摘要 随着国内资本市场的发展和全面注册制改革的推进 审计责任，并加大对审计违法违规行为处罚力度。内部控制体系要想在会计师事务所得到系统化完善，就必须注重 自身的专业执业能力的提升，才能有效地防范审计风险。因此，构建和完善会计师事务所内部控制体系,使之成为众 多在事务所合伙人核心关切点。当下，大部分会计师事务所基于监管的要求构建和完善了自身的内部控制制度，但 在实践应用中还存在着一系列的问题。本文从内部控制建设和执行的视角，对会计师事务所内控问题进行深度的研 究和剖析，针对问题找寻相应的改进措施和实施策略，希望进一步强化会计师事务所内控体系的完善，帮助会计师 事务所优化内部控制体系，以促进会计师事务所长远健康的发展。 ： ；内部控制体系 关键词 会计师事务所；内部控制 2021年7月，国务院办公厅印发了《关于进一步规 转才能达到预期目标，内部控制体系的积极构建，才有 范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意 助于会计师事务所进行长远的发展。 见》，对新时代下会计师事务所行业的健康发展指明了 二、事务所建立内部控制体系的必要性及其特点 方向。2022年 1月，财政部印发了《会计师事务所自查 1.必要性分析 自纠报告管理办法》，指出了会计师事务所应该系统性 从当前会计师事务所构建内部控制体系的意义上 的梳理业务流程，建立健全内部控制管理。会计师事务 来看，其主要分为一些理论性的重要意义和现实性的重 所作为维护我们社会主义市经济有序运营的重要参与 要意义。首先，从理论上的重要意义来看，会计师事务所 者，要扮演好资本市场“看门人”这个角色，其必须高度 在日常经营管理中，也要注重内部控制体制中的手段应 重视构建和完善自身的内部控制制度，以确保审计准则 用，注重内控体制手段的日常经营管理，注重会计师事 能够实现有效的落实，进而才能为投资人等报告，为使 务所与一些其他企业的区别，特别是与其他企业所不具 用者提供真实可靠的财务信息，促进我们资本市场的健 备的性质来看，会计师事务所要具备一些特有的管理手 康有序发展。事实上，拥有完善且有效执行的内部控制 段，强化内控管理的同时，并构建行之有效的管理措施， 制度，是会计师事务所规范运作和提升核心竞争力的基 目的都是提升整个事务所行业的核心竞争力，更好的加 本前提，因此，会计师事务所内部控制体系的构建及完 强自身的体制内管理。从现实意义的一些方面来看，我 善意义重大。 国大中小型的会计师事务所在发展效率上和效果上都 一、内部控制相关理论简述 面临着巨大的挑战，实践中，会计师事务所面临着更为 从内部控制的内涵情况来看，经营主体在实施内部 严峻的市场竞争环境，事务所要想在白热化的市场竞争 控制上也需要在运转过程中达成一定的目标，针对目标 中占据发展的优势，其必须在竞争中寻求生存和发展之 采取一系列的应对措施，内控体系能够达到经济效益的 道，强化一些合规化的内部控制管理，将理论内容和实 提升，也有助于审计报告可靠性的落实，内部控制也要 践内容进行结合，不断调整和改善相关事务所存在的内 严格遵循国家法律法规，做好进一步的内部控制活动的 控问题，积极构建内部控制的完整体系，才能实现更好、 约束，才能进一步确保经济效益的顺利实现。另一方面， 更快的发展。 高速运转的市场经济中会计师事务所也会面临着一系 2.事务所运作特点 列的风险，各种各样的风险也会频繁的呈现，例如一些