《增值税暂行条例》的重新调整.docxVIP

《增值税暂行条例》的重新调整 中国的税收征收历史悠久。据文献记载, 早在公元前81年, 汉昭帝为了避免酒的专卖“与商人争市利”, 将酒的专卖改为征收酒税。这可能是我国最早实行消费税的记载。以后历朝历代都对一些特定的消费品征收消费税, 最为常见的消费税是盐税、茶税、酒税等。 消费税属于流转税的范畴, 是一种针对特定对象征收的一种税, 是政府为了调节产品结构, 引导消费方向而采取的一种干预社会生产和消费的主要手段, 同时也是一种增加政府财政收入的手段。现行的“消费税”与古代历朝历代实行的消费税有着很大的区别, 不论是在征收的范围上, 还是在征税理念上都与古代的消费税不一样。现行消费税的征税理念来自20世纪下半叶逐渐兴起的一种新型征税理念, 该税收被称为“绿税quot;, 即对污染和其他有害环境的外部效应征税, 目的在于改善和保护环境, 同时增加政府收入, 这就是现行消费税的雏型。我国现行的消费税法是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》 (以下简称《消费税暂行条例》) , 以及1993年12月15日颁布的《消费税暂行条例实施细则》。在该税法颁布后先后经过多次修改, 由最初的11个税目增加到目前的14个税目。历次的修改包括:1995年1月1日起, 金银首饰由生产环节征税改为消费环节征税;2002年1月1日起, 钻石及钻石饰品由生产、进口环节征税改为零售环节征税;2006年4月调整后, 《消费税暂行条例》增加了成品油、游艇、高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等6个税目, 其中成品油税目与原来的汽油和柴油税目合并, 下设汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等7个子目;取消了对护肤护发品税目。目前, 按照《消费税暂行条例》规定, 在2006年4月调整后, 确定征收消费税的有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个税目, 有的税目还进一步划分若干子目。此次调整体现了随着社会生产力的发展, 消费税的征收对象、范围、税率也在随之变化。 在2006年4月《消费税暂行条例》中, 国家对小型汽车消费税进行调整, 排量在1.5L以下的车型, 消费税率由5%调低到3%;排量在2.0L~2.5L (含) 车型税率9% (涨1%) ;2.5L-3.0L (含) 车型税率12% (涨4%) ;3.0L~3.5L (含) 车型税率15% (涨7%) ;4.0L以上车型税率20% (涨12%) 。调查显示超过60%的家庭年收入中低水平的消费者对消费税调整持支持的态度, 而近半数的高收入家庭的消费者对消费税调整持反对的态度。这与不同收入水平的消费者消费的车型不同是分不开的。中低收入水平的消费者消费的车型主要是中小排量车, 消费税调整不仅没有加重他们的负担, 甚至会有所减轻。而高收入水平的消费者消费的车型主要是大排量车, 消费税调整明显会加重他们的负担。按照新税率, 排量在2.0L以上的车型, 排量越大税率越高, 最高至20%。此次《消费税暂行条例》的调整没把高档住房、私人飞机、高档家具等纳入消费税范围, 这让舆论哗然, 还有人质疑为何不对K歌、桑拿征收消费税。对此, 国家信息中心发展研究部有关人士认为, 这次调整尚未到位。并表示, 这次调整只是一次阶段性调整, 国家下一步应该会择机进一步调整, “对已有的税目没有到位的, 重新调整到位;对过去未调整的, 调整范围会逐步扩大quot;。有些人担心此次消费税的调整会减少高档产品行业的就业机会, 比如:1990年美国对游艇、私人飞机等高档消费品征收奢侈品税后, 实际效果出乎意料, 很多企业和产业工人对之进行抵触。原因是减少了就业机会, 降低高消费产业链上的工资, 最后导致穷人吃亏。那么, 我国是否会出现类似情况。笔者认为可能性不大, 理由是:第一, 奢侈品消费, 主要消费者是高收入阶层, 而这一群体在我国社会中所占比例并不大。即使税率提高, 也不会造成太大影响。第二, 中国的传统观念对奢侈消费有很大影响, 高收入阶层的消费者追求的是一种与大众不同的生活方式, 他们只在乎昂贵的奢侈品能使他们显示自己身份, 而不在乎奢侈品的价格, 在这里价格弹性与正常品的价格弹性是相反的。所以该类产品消费税税率的提高并不会影响产品的销量。 在2006年4月《消费税暂行条例》的调整中, 对摩托车征收消费税税率由原来的一律按10%征收, 改为按排量分为二档征收, 对排量250毫升 (含250毫升) 以下的摩托车, 按3%的税率征收消费税;对排量超过250毫升的摩托车, 仍维持10%税率不变。摩托车消费税的税率结构调整有双重含义:一方面, 实行按排量征税, 有利于降低石油消耗,