房地产企业所得税项目清算与汇算案例分析财税法规解读获奖文档.docxVIP

会计实务类价值文档首发！ 会计实务类价值文档首发！ 房地产企业所得税项目清算与汇算案例分析-财税法规解读获奖文档 A 房地产企业开发的 B 项目，2007 年实现预售收入 1000 万元，预计计税毛利率为 20%，期间费用及可扣除税金为 150 万元，当年缴纳企业所得税 12.5 万元；2008 年实现预售收入 2000 万元，预计计税毛利率为 15%，期间费用及可扣除税金为 200 万元，当年缴纳企业所得税 25 万元；2009 年B 项目竣工交付业主使用，当年实现销售收入 3000 万元，期间费用及可扣除税金为 250 万元，项目计税成本为 4200 万元。假设没有其他纳税调整项目，A 房地产企业在 B 项目竣工清算年度，即 2009 年需要缴纳多少企业所得税？ A 房地产企业财务人员认为，B 项目竣工清算共计实现销售收入 6000 万元 （1000＋2000＋3000），发生计税成本 4200 万元，项目期间费用及可扣除税金 600 万元（150＋200＋250），应纳税所得额＝6000－4200－600＝1200 （万元），应缴企业所得税＝1200times;25%＝300（万元），实际预缴企业所得税＝12.5＋25＝37.5（万元），项目竣工清算应补缴企业所得税＝ 300－37.5＝262.5（万元）。 实际上，该财务人员并没有领会《房地产开发经营业务企业所得税处理办