数字经济背景下税收征管制度的选择与完善策略.pdf

金融税收 数字经济背景下税收征管制度的 选择与完善策略 刘艺 （作者单位：西安财经大学行知学院） 摘 要：随着社会经济的发展，以大数据、人工智能、区块链等数字技术为支撑，以互联网为载体的数字经济逐渐 成为促进社会经济发展的重要驱动力。然而，数字经济背景下税收征管主体、对象、税率难以确定，容易影响各国税 收征管工作。本文在借鉴数字经济背景下国外税收征管制度改革经验的基础上，针对数字经济对我国税收征管制度 的冲击，提出加快数字经济领域税收立法、探索合理科学的数字征管模式、培养数字经济领域税收征管专业人才等税 收征管政策建议。 关键词：数字经济；税收征管制度；国际税收 一、数字经济的含义与特征 领域发展转变。 （一） 数字经济的含义 二、数字经济背景下国际税收制度比较 2016年7月，世界经济论坛发布《2016年全球信 目前，各国复杂多变的国情和税收政策存在较大差 息技术报告——数字经济时代推进创新》，并指出数 别，且各国税收制度改革实施过程中依然存在许多问题。 字经济是“第四次工业革命”框架中不可缺少的一部 二十国集团等众多重要国际组织针对数字经济背景下的 分；2022年10月，习近平总书记在党的二十大报告中 税收征管问题都在积极寻求解决方案。从2013年二十 提出要“加快发展数字经济，促进数字经济和实体经济 国领导人开展的税基侵蚀和利润转移（Base Erosio and 深度融合”。数字经济是一种新的经济形态，它搭载 Profit Shifting, BEPS ）行动计划，到 《多边税收征管互助 现代信息技术网络，将数字信息作为重要生产要素，以 公约》的达成,再到2020年《数字经济伙伴关系协定》这 优化经济结构、提高经济效率。目前，数字经济以互联 一首份数字经济区域协定的签订，最后到以“起航数字文 网为载体，与传统经济交织，已经成为加快新旧能源转 明——新要素、新规则、新格局”为主题的2022年全球 换、实现经济社会高质量发展的新引擎，与此同时衍生 数字经济大会的召开，各国对数字经济背景下税收征管 出亟待解决的新问题。我国应顺应时代发展潮流，更 制度的逐步完善作出了相应努力，相关探讨也逐步深入。 好地认识、利用数字经济，不断提升经济效率，促进社 各国单边措施主要可分为重新定义常设机构、征收转移 会发展。 利润税和征收间接税三大类。 （二） 数字经济的特征 （-）重新定义常设机构 数字经济具有数字性、创新性、平台化、多元化、产业 常设机构一词最早出现于德国，是用来判定主权国 融合等特点。数字性是指其具备线上传输、共享的优势 家能否对该机构所得进行征税的概念。随着数字经济的 特征和促进企业发展的大数据技术；创新性是指利用一 发展,税务机关很难在传统税收制度下寻找到合理的征 系列前沿技术，如区块链、云计算、人工智能等,在关键领 税对象。为了引入更符合数字经济特点和本国税收征管 域的创新变革使数字经济步入快速发展的轨道;平台化 政策的常设机构判定规则，各国对于常设机构重新作出 是指传统行业,如工业、交通业等通过数字经济逐步加快 界定叭例如，2015年，日本地方法院针对 国租赁其 平台化进程,提高对平台化的重视程度;多元化是指充分