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银行财务信息调研报告 信息披露是市场监管制度的基石是确保建立公允、公 正、公开市场的根本前提银行作为特殊的行业其充分 而有效的信息披露对增进市场约束提高金融效率、完 善法人治理构造、降低金融风险、增加公众信念、进 入国际市场有着极为重要的意义而我国商业银行在 建立现代商业银行制度的过程中会计信息披露还存 在不真实、不充分、不完善等问题如何完善商业银行 的会计信息披露是亟待解决的重要问题一、商业 银行会计信息披露中存在的问题 1.披露的会计信 息不真实商业银行会计信息披露不真实主要表此时 此刻对贷款资产质量的高估上我国商业银行从XX年 起先实行贷款五级分类方法但五级分类方法存在主 观判定性较大的问题极易产生人为操纵现象因此贷 款五级分类方法能否真实翻印现行商业银行信贷资 产状况存在必需困难从而导致我国商业银行对外披 露的贷款余额可能不真实;其次还表此时此刻贷款呆 账准备的计提范围狭小计提比例刚性有余柔性缺乏 实行统一低比例提取没有充分考虑资产质量问题准 备金计提紧要缺乏也导致商业银行的信息不真实 2.披露的会计信息不充分在商业银行信息披露中风险 信息是最为重要的从巴塞尔委员会供应的披露建议 看银行应披露的风险信息包括流淌性风险、信用风险、 市场风险、操作风险等对这些风险信息的披露既要有 定性信息也要有定量信息但从我国商业银行所公布 的信息看对风险信息的披露存在缺乏对风险方面的 状况尤其是信用风险和市场风险披露得特殊少不仅 定量信息没有而且定性信息也很少即使是上市商业 银行其公布的财务报告中定性风险信息披露较多定 量信息提示不够3 量信息提示不够 3.披露的会计标准不完善目前我 国商业银行信息披露与国际会计标准之间还存在差 异主要表此时此刻风险披露方面国际会计准那么要 求将风险具体分解成信贷风险、货而风险、利率风险、 流淌性风险和公允价值五个方面分别用具体的数字、 图表加以说明所涉及的内容涵盖资产负债表内外全 部重要资产和负债而我国商业银行的会计信息披露 中缺少对表外资产、利率风险的量化分析标准并且未 全面引入公允价值作为计量属性导致报表运用者难 以对银行的交易状况和风险进展分析 4.披露的监 管机制不完善在银监会成立以后，对银行业的监管职 能从人民银行划归银监会行使,银监会负责统一编制 全国银行数据、报表，并遵照国家有关规定予以公布， 会同有关部门提出存款类金融机构紧急风险处置的 看法和建议等银监会通过现场和非现场的监管，对改 善数据的质量，加强信息的披露起到了导向作用但是 对商业银行信息披露状况的监视力度和频率对信息 披露违规、违法行为的惩处力度还不够在信息收集、 处理与利用信息方面存在着必需缺乏没有对各种信 息形成必需的分析实力随着网络信息技术的不断开 展银行业监管信息处理系统各子系统之间的协调有 待于进一步完善 二、完善商业银行会计信息披露 的建议 1.加强信息披露的真实性在商业银行的会 计信息披露中资产质量是关键指标而贷款质量又确 定资产质量因此商业银行会计信息披露真实性的完 善应表达在对贷款质量的真实性加强上商业银行应 严格依据贷款的五级分类标准结合巴塞尔协议的要 求从实披露贷款余额正确计提准备金以供应真实的 会计信息2.充溢信息披露的内容我国商业银行的信息 披露中应完善定量信息的披露如披露基于风险的资 本比率的计算信息、披露内部模型法下市场风险的计 算信息、披露资产负债表内风险暴露信息（详述每一类 别资产的面值和风险权值卜披露资产负债表外工具的 风险暴露信息（详述每一类别名义值、信用等值、风险 权值）、披露银行资本构造的变更及其关键比例和全部 资本状况的影响、披露银行是否存在内部评价资本足 够性和设定资本适当水平的程序等这些工程干脆确 定商业银行经营的根底影响资本是否足够的问题对 这些工程的披露将具体呈现出商业银行的资本足够 状况从而通过将信息传递给市场干脆影响市场对商 业银行经营状况的判定从而躲避风险 3.建立符合 国际惯例的披露标准建立商业银行会计信息披露制 度、会计标准的建立是重要的工作在制定披露标准时 必需充分考虑到与国际标准的接轨从而使会计信息 能够全面地反映商业银行的资产负债的流淌性、平安 性和效益性依据建立的披露标准商业银行对于会计 政策和会计方法的选择要表达银行业高负债的特点 使会计报表能够供应充分的用于衡量风险的信息对 风险的披露要谨慎探究每一种金融工具内在的风险 确保在进展会计处理时尽可能地增加信息的披露量 从而到达对这些风险的最有效的管理 4.完善披露 的监管机制针对我国监管信息的传递速度慢且范围 狭窄的状况应疏通信息沟通渠道加强多渠道、标准化 的银行业监管信息处理系统建立提高收集、处理、利 用信息的实力;加强监管部门之间沟通、协调与信息披 露的监控力度加大对信息披露违规、违法行为的惩处 加强法