《高级财务会计》所得税习题答案 .pdfVIP

1[答案] 错[解析] 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工 艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50％加计扣除；形成无 形资产的按照无形资产成本的 150％摊销。因而产生账面价值和计税 基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于企业合 并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则 按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。 2[答案] 错[解析] 应交所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率， 所得税费用＝应交所得税＋递延所得税。 3[答案] 对[解析] 负债计税基础＝账面价值－未来期间计税时 按照税法规定可予抵扣金额 即负债产生的暂时性差异＝未来期间计税时按照税法规定可予税前 扣除的金额。 4[答案] 错[解析] 资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值 小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。 5[答案] 错 [解析] 对于可供出售金融资产来说，由于公允价值变动产生的暂时 性差异确认的递延所得税是计入其他综合收益的，不影响所得税费用。 同样在未来期间暂时性差异转回时，也是不影响所得税费用的，所以 不会增加或减少未来期间的应纳税所得额。 6[答案] 错[解析] 计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业 合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与 直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得 税，应当计入所有者权益。 7[答案] 对 8[答案] 错[解析] 在企业合并日，对于企业合并形成的暂时性差 异，在确认递延所得税资产或负债的同时应调整商誉。 9[答案] 对 四、计算题 1．（1）计算2008 年递延所得税： 事项一，税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15％的部分，准 予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。应确认相关的暂 时性差异。 可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000×15％＝250 （万元） 应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5 （万元）。 事项二，税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除，产 生暂时性差异。预计负债的账面价值＝200 万元，计税基础＝0 产生的可抵扣暂时性差异＝200 万元 应确认的递延所得税资产＝200×25％＝50 （万元）。 事项三，可供出售金融资产的账面价值＝2 400 万元，计税基础＝2 000 万元 应纳税暂时性差异＝2 400－2 000＝400 （万元） 应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100 （万元）。 事项四，交易性金融资产的账面价值＝650 万元，计税基础＝500 万 元 产生的应纳税暂时性差异＝650－500＝150 （万元） 应确认的递延所得税负债＝150×25％＝37.5 （万元） 事项五，不符合“三新”的认定标准，因此不享受税收优惠。 该项无形资产的账面价值＝450－450×（2/10）＝360 （万元） 计税基础＝450－450/10＝405 （万元） 产生可抵扣暂时性差异＝405－360＝45 （万元） 应确认递延所得税资产＝45×25％＝11.25 （万元） 事项六，关于企业赞助支出税法规定不允许税前扣除，不产生暂时性 差异。 事项七，税法规定，企业发生的公益性捐赠在年度利润总额 12％以 内的部分可以税前扣除，属于非暂时性差异。本题中，8 000×12％ ＝960 （万元），所以发生的公益性捐赠支出全部允许税前扣除。 事项八，投资性房地产账面价值＝1 150 万元，计税基础＝1 000－1 000/20＝950 （万元）。 产生应纳税暂时性差异＝1 150－950＝200 （万元） 应确认递延所得税负债＝200×25％＝50 （万元） 事项九，税法规定，国债利息收入免交所得税，持有至到期投资的账 面价值＝计税基础，所以该事项不产生暂时性差异。 事项十，税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣 除，所以该事项不产生暂时性差异。 事项十一，税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允 许在税前扣除，所以该事项不产生暂时性差异。 （2）A 公司 2008 年应纳税所得额＝8 000＋250 （事项1）＋200 （事 项 2）－150 （事项4）＋45 （事项5）＋10 （事项6）－200 （事项8） －81.79 （事项9）＋300 （事项10）＋2 200 （事项11）＝10 573.21 （万元） 应交所得税＝10 573