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农村合作社其他货币资金核算 其他协会资金是指除自营资金和银行存款外的其他协会资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。 按照《农民专业合作社财务会计制度 (试行) 》规定, 合作社在经营活动中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金, 需要单独进行核算的, 可增设“其他货币资金”科目 (科目编号109) 进行核算。 本科目属于资产类科目, 借方登记其他货币资金的增加数, 贷方登记其他货币资金的减少数, 期末余额在借方, 反映合作社实际持有其他货币资金的余额。本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位, 以及外埠存款的开户银行, 分“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。 合作社增加其他货币资金时, 借记“其他货币资金”科目, 贷记“银行存款”等科目;合作社减少其他货币资金时, 借记“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目, 贷记“其他货币资金”科目。 一、 借记、贷记、存款 外埠存款, 是指合作社到外地进行临时或零星采购时, 汇往采购地银行开设采购专户的款项。 合作社汇出款项时, 须填写汇款委托书。汇入银行对于汇入的采购款项, 按汇款单位开设采购专户。采购专户存款只付不收, 款项付完后结束账户。 合作社委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时, 借记“其他货币资金—外埠存款”科目, 贷记“银行存款”科目;合作社收到采购员交来的购货发票, 按购货金额, 借记“固定资产”、“产品物资”等科目, 贷记“其他货币资金—外埠存款”科目;采购员完成了采购任务, 将多余的外埠存款转回当地银行时, 合作社应根据银行的收账通知, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他货币资金—外埠存款”科目。 【例1】某合作社为购买1台不需安装的机械设备, 在异地开设临时存款账户, 并转入资金80000元。在购买机械设备时支付78000元, 剩余款项转回开户行。 (1) 合作社将款项存入临时存款账户时, 会计分录为: (2) 合作社支付购买机械设备款时, 会计分录为: 二、 借记银行汇票的流程 银行汇票存款是合作社为取得银行汇票, 按照规定存入银行的款项。 合作社向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行, 取得银行汇票时, 应当根据银行盖章的委托书存根联进行核算。借记“其他货币资金—银行汇票存款”科目, 贷记“银行存款”等科目;合作社使用银行汇票后, 应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行核算, 借记“固定资产”、“产品物资”等科目, 贷记“其他货币资金—银行汇票存款”科目;银行汇票使用完毕, 应转销余款, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他货币资金—银行汇票存款”科目;如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回, 则合作社收款时, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他货币资金—银行汇票存款”科目。 【例2】某合作社在某银行的存款大于80000元, 为采购某商品, 现要求银行办理银行汇票, 合作社在填送银行汇票委托书后, 取得银行汇票。合作社使用银行汇票采购80000元某商品。 (1) 取得银行汇票时, 根据银行盖章的委托书存根联, 会计分录为: (2) 合作社使用银行汇票时, 根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证, 会计分录为: 三、 存货金融债本票 银行本票存款指合作社为取得银行本票按规定存入银行的款项。 合作社向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行, 取得银行本票时, 应根据银行盖章返回的申请书存根联进行核算, 借记“其他货币资金—银行本票存款”科目, 贷记“银行存款”等科目;合作社持银行本票购货, 收到有关发票账单时, 借记“固定资产”、“产品物资”等科目, 贷记“银行存款”科目;如合作社因多余或本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时, 应根据银行收回本票时盖章返回的一联进账单, 借记“银行存款”科目, 贷记“其他货币资金—银行本票存款”科目。 【例4】某合作社为采购某商品, 向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行, 取得银行本票40000元。合作社使用银行本票采购40000元某商品。 (1) 合作社取得银行本票时, 根据银行盖章返回的申请书存根联, 会计分录为: 四、 借记信用卡的结算 信用卡存款是指合作社为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。 合作社申领信用卡, 按规定填制申请表, 并按银行要求交存备用金, 银行开立信用卡存款账户, 发给信用卡。合作社根据银行盖章返回的交存备用金的进账单, 借记“其他货币资金—信用卡存款”科目, 贷记“银行存款”科目。 合作社用信用卡购物或支付有关费用时, 在收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单, 经核对