(6)--3.1审计证据的来源及其特性.pdf

审计移动大讲堂审计移动大讲堂 目录 01 审计概念框架 07 采购与付款循环审计 02 审计职业道德与法律责任 08 生产循环审计 0303 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿 0909 货币资金审计货币资金审计 04 审计计划、重要性与审计风险 10 完成审计工作与审计报告 05 风险评估与风险应对 11 审计实务热点 06 销售与收款循环审计 审计证据与审计工作底稿  审计证据的来源及其特性审计证据的来源及其特性 33  审计证据的获取程序  审计工作底稿 审计证据的来源及其特性 审计证据的含义 审计证据 ，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用 的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他 信息。 信息。 -- 《中国注册会计师审计准则第1131号-审计证据》 通常包括 ： （1）销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单 ； （2 ）附有验货单的订购单、购货发票和对账单 ； （3）考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案 ； （（44 ））支票存根支票存根、、电子转移支付记录电子转移支付记录、、银行存款单和银行对账单银行存款单和银行对账单 ；； （5）合同记录 ，例如 ，租赁合同和分期付款销售协议 ； （6 ）记账凭证 ； （7 ）分类账账户调节表。 其他信息包括 ： （1）审计人员从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 ，如被审计单 位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告等。 （2 ）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 ，如监盘存货、现金等获取的 证据。 （3）审计人员自己编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 ，包括审计人 员编制的各种计算表、分析表等。 审计证据的特性 在形成审计意见过程中 ，审计人员应当评价审计证据的充分性和适当性。 充分性是对审计证据数量的衡量。审计客户的重大错报风险越高 ，需要的审计 证据的数量越多。审计人员需要获取的审计证据的数量受到审计证据质量的影响。 审计证据质量越高审计证据质量越高 ，，需要的审计证据数量可能越少需要的审计证据数量可能越少。。 适当性是对审计证据质量的衡量 ，适当性的核心是相关性和可靠性 ，只有相关 且可靠的审计证据才是高质量的。 审计证据的相关性 1、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 ，而与其他认定无关。 2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 3、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 审计证据的可靠性 1、从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 ； 2、相关控制有效时内部生成的审计证据比控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 ； 3、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 ； 44、、以文件记录形式以文件记录形式 （（包括纸质包括纸质、、电子或其他介质电子或其他介质 ））存在的审计证据比口头形式的审存在的审计证据比口头形式的审 计证据更可靠 ； 5、从原件获取的审计证据比从复印、传真或通过拍摄、数字化或其他方式转化成电 子形式的文件获取的审计证据更可靠。 特殊考虑 1、考虑对作为审计证据的文件记录可靠性 ，并考虑与这些信息生成和维护相关 控制的有效性。 2、在使用被审计单位生成信息时 ，就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 3、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据相互矛盾 ，表 明某项审计证据可能不可靠 ，审计人员应当追加必要的审计程序。 4、考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系 ，但不应以获取 审计证据的困