企业所得税制演示文稿.pptVIP

四、税前不得扣除的项目★★★★★ 1.向投资者支付的股息、红利等权益性 投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收的滞纳金； 4.违法经营的罚款、被没收财物的损失； 当前第126页\共有223页\编于星期四\19点 温馨提示：区分行政性处罚支出与经营性处罚支出 （1）行政性处罚支出不得税前扣除。 行政性处罚支出是指因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金等支出。 （2）经营性处罚支出可在税前扣除。 经营性处罚支出是指因合同关系支付的合同违约金、逾期归还银行贷款的罚款、罚息等。 当前第127页\共有223页\编于星期四\19点 5.非公益性捐赠和超过规定标准的公益性捐赠； 6.各种赞助支出（各种非广告性赞助支出）； 温馨提示： 广告性赞助支出可按广告费标准在税前扣除 7.未经核定的准备金支出； 温馨提示： 证券、保险、金融等行业可计提一定比例的准备金 8.企业对外投资期间的投资资产成本； 温馨提示： 转让或者处置投资资产时，可扣除投资资产成本 当前第128页\共有223页\编于星期四\19点 9.企业之间支付的管理费； 10.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费； 11.非银行企业内营业机构之间支付的利息； 温馨提示： 由于同一法人实体内部营业机构不是独立的纳税人，所以相互之间发生的费用不得税前扣除。 12.不征税收入用于支出所形成的费用、折旧及摊销； 温馨提示： 免税收入用于支出所形成的费用可税前扣除。 13.与取得收入无关的其他支出。 当前第129页\共有223页\编于星期四\19点 【多选题】 在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ）。 A.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B.利润分红支出 C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.违反食品卫生法被政府处以的罚款 【答案】ABD 当前第130页\共有223页\编于星期四\19点 五、亏损弥补 ■企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 1.年度亏损的计算方法★★★ 收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除＜0 例：某企业2010年经营收入为1000万元，成本及各项扣除为1200万元，权益性投资收益为300万元。则2010年的亏损额为200万元（1000+300-300-1200）。 2.亏损弥补期：不得超过5年。 （自发生亏损的次年起连续不间断的计算） 3.连续亏损的弥补：先亏先补。 当前第131页\共有223页\编于星期四\19点 ■某企业2001～2009年盈亏情况如下表：单元（万元） 年度 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 所得 -50 -30 10 -40 20 30 10 40 10 要求：计算该企业9年间共缴纳的所得税。 当前第132页\共有223页\编于星期四\19点 温馨提示： 提示1：税法上的亏损不等于会计上的亏损 税法上的亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。会计账面上的亏损是指企业按照会计制度核算的利润总额小于零的数额。 提示2：虚报亏损受处罚 企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。 当前第133页\共有223页\编于星期四\19点 例：某纺织厂2010年实现收入总额1880万元（其中包括：国债利息收入80万元）。2010年发生各项成本费用共2000万元（其中包括：环保罚款支出30万元，计提坏账准备金70万元）。计算该企业的会计亏损额与税法亏损额。 ①会计亏损=1880-2000=120万元； ②税法亏损=（1880-80)-（2000-30-70）=100万元； ■产生差异的原因： A.国债取得利息收入可免税； B.环保罚款及坏账准备金不得税前扣除。 当前第134页\共有223页\编于星期四\19点 第五节： 资产的税务处理 ■站在税法的角度，对各项资产的计税基础及折旧、摊销的方法进行具体规定，从而正确计算应纳税所得额。 当前第135页\共有223页\编于星期四\19点 核心提示：资产税务处理的基本原则 原则1：以历史成本为计税基础。 即：企业各项资产的计税基础以历史成本为准。 历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 原则2：计税基础不得调整。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，不得调整该资产的计税基础。 原则3：资产的计税基础不等于账面价值。 资产计税基础就是税法上认可的账面价值。 当前第136页\共有223页\编于星期四\19点 当前第137页\共有223页\编于星期四\19点 一、固定资产的税务处理 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、