金融资产会计处理与会计分录.docxVIP

金融财产会计办理与会计分录 第二节 以公允价值计量且其改动计入当期损益的金 融财产 二、以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产的会计办理 按公允价值计量 初始计量 有关交易费用计入当期损益（投资利润） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 交易性金融资 的利息，应该确认为应收项目，（不组成成本） 财产欠债表日按公允价值计量，公允价值改动计入当期 产的会计办理 后续计量 损益（公允价值改动损益） 处理时，售价与账面价值的差额计入投资利润（属于投 资） 处理 将拥有交易性金融财产期间公允价值改动损益转入投资 利润 （一）公司取得交易性金融财产 借：交易性金融财产——成本（公允价值）（扣除下面容） 投资利润（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款等 （二）拥有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣揭发放的现金股利×投资持股比率） 应收利息（财产欠债表日计算的应收利息） 贷：投资利润 （三）财产欠债表日公允价值改动 公允价值上涨 借：交易性金融财产——公允价值改动 贷：公允价值改动损益（利润表上独自有的项目） 公允价值下降 借：公允价值改动损益 贷：交易性金融财产——公允价值改动 （四）销售交易性金融财产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融财产 投资利润（差额，也可能在借方） 同时