销售与收款循环审计习题与案例.docxVIP

销售与收款循环审计 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应熟悉销售与收款循环的业务流程，掌握销售与收款循环存在的重大错报风险，掌握销售与收款循环的审计目标，熟悉销售与收款循环的审计测试逻辑，掌握销售与收款循环相关的控制测试和实质性程序。 二、重要名词 1.销售与收款循环。 2.关键控制。 3.控制测试。 4.实质性程序。 5.应收账款函证程序。 6.营业收入实质性分析程序。 7.检查测试（顺查、逆查） 8.截止测试。 三、重难点问题 1.销售与收款业务循环的关键控制。 2.销售与收款业务循环的审计测试目标（财务报表认定）。 3.销售与收款业务循环主要存在的重大错报风险。 4.常用的控制测试。 5.常用的实质性程序。 四、练习题 （一）单选题 1.销售收款循环业务流程中，被审计单位对赊销业务设计与执行信用审批制度，这项控制主要与应收账款的（　）认定有关。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 2.下列原始凭证中对证实销售交易的发生认定最有效的是（　）。 A.客户订购单 B.商品价目表 C.经批准的信用审批单 D.应收账款账龄分析表 3.适当的职责分离有助于防止有意的或无意的错误，以下有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（　）。 A.应收账款记账员定期向客户寄送对账单 B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.负责应收账款记账的员工负责编制银行存款余额调节表 4.下列各项中不属于应收账款实质性测试的审计目标的是（　）。 A.确定应收账款的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B.确定应收账款是否存在、完整以及归被审计单位所有 C.确定应收账款年末余额是否正确 D.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 5.下列各项中预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（　）。 A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 D.请顾客将货款直接汇入公司指定的银行账户 6.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是进行（　）测试。 A.发生 B.完整性 C.分类和可理解性 D.截止 7.检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（　）。 A.销售交易的“发生”认定 B.销售交易的“完整性”认定 C.销售交易的“截止”认定 D.销售交易的“准确性”认定 8.注册会计师通过了解销售与收款业务流程识别控制风险，评估涉及营业收入、应收账款财务报表项目相关认定是否存在重大错报。以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（　）。 A.确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单，能够有效控制营业收入“发生”认定的错报风险 B.将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对，能够完全控制营业收入“准确性”错报风险 C.销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险 D.注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关 9.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（　）认定，而不能证明其他认定。 A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 10.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（　）。 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.分类和可理解性 （二）多选题 1.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括（　）。 A.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入比较 B.计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较 C.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况 D.将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比 2.下列（　）情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。 A.上年度的积极式函证回复率特别低 B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 C.欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部控制有效 3.注册会计师在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（　） A.应收账款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.审计收费 4.下列注册会计师收到的应收账款询证函回函中，可能影响回函可靠性的有（　）。 A.回函为传真件 B.口头回函 C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致 D.以邮寄形式发出并收到寄回的回函原件 5.下列各项审计程序中可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（　）。 A.从发运凭证中选取若干核对至营业收