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第一章审计概述 一、学习目标及要求 本章主要讨论了注册会计师审计业务的由来及其发展历程。审计是经济活动产生的一种现象。审计按照不同的标准可以做多种不同的划分。本章还重点讨论了审计的基本要素、审计流程和审计的基本要求，并对会计师事务所审计业务进行了介绍。审计业务包括鉴证业务和相关服务两大类。最后，本章介绍了审计的四种理论框架。对以上内容学生应加以理解和掌握。 二、重要名词 1.鉴证业务。 2.注册会计师审计。 3.注册会计师审计三方关系。 4.审计流程。 5.审计证据。 6.审计报告。 7.审计意见。 8.合理保证。 9.有限保证。 三、重难点问题 1.注册会计师审计的概念。 2.注册会计师审计的基本要素。 3.合理保证与有限保证的区别。 4.审计的基本流程。 5.审计的基本逻辑。 四、练习题 （一）单选题 1.对于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（　）。 A.三方关系人是指注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者 B.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层 C.审计业务的三方关系中，管理层是财务报表的责任方 D.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 2.下列关于注册会计师审计的说法中不正确的是（　）。 A.注册会计师审计可以消除财务报表的所有重大错报 B.经过审计的财务报表可以降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，一定程度上保证市场的效率 C.注册会计师审计的最终成果是审计报告 D.注册会计师审计可以提供合理保证，提高财务报表的可信程度 3.下列关于审计业务和审阅业务的区别中说法正确的是（　）。 A.有限保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，合理保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平 B.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据 C.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的审计业务的检查风险相同 D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论 4.关于财务报表审计，下列说法中错误的是（　）。 A.审计的用户是财务报表的预期使用者 B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C.审计的基础是独立性和专业性 D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 5.下列有关财务报表审计的说法中不恰当的是（　）。 A.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 D.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 6.下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（　）。 A.税务代理 B.审阅 C.理财服务 D.代编财务信息 7.下列有关财务报表审计的说法中不正确的是（　）。 A.审计的基础是独立性和专业性 B.恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证 C.注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 D.注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 8.下列关于职业判断的说法中错误的是（　）。 A.注册会计师不需要在整个审计过程中运用职业判断 B.注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以做出合理的判断 C.注册会计师需要具有专业胜任能力，可以就疑难问题向项目组内部或外部的专业人士进行咨询 D.审计过程中运用职业判断很重要，但如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为做出决策的正当理由 9.为了提高财务报表的可信性，下列不属于注册会计师必须做的工作是（　）。 A.收集充分、适当的审计证据 B.评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则 C.出具审计报告 D.出具管理层建议书 10.下列不属于要求注册会计师保持警觉的情形是（　）。 A.存在相互矛盾的审计证据 B.引起对作为审计证据的文件记录和对询问答复的可靠性产生怀疑的信息 C.表明不可能存在舞弊的情况 D.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 （二）多选题 1.下列各项中属于审计要素的有（　）。 A.审计业务的三方关系 B.初步业务约定书 C.财务报表 D.财务报表编制基础 E.审计报告 2.关于审计的含义，下列理解中恰当的有（　）。 A.审计可以用来有效满足财务报表所有利益相关者的需求 B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的 C.注册会计师针对财务报