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审计抽样 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应了解审计抽样的概念和特征，了解审计抽样的种类及各种审计抽样的特征及应用；掌握选择测试项目的方法，了解对其他选取测试项目方法的考虑；了解抽样风险和非抽样风险的概念及种类，了解注册会计师在设计样本时应考虑的因素，了解变量抽样的基本概念；掌握实施风险评估程序、控制测试和实质性程序时对审计抽样的考虑，掌握选取样本的方法，掌握样本结果评价的程序及内容，掌握属性抽样中使用的基本概念，掌握固定样本规模抽样、停—走抽样和发现抽样方法，掌握变量抽样的方法。 二、重要名词 1.审计抽样。 2.抽样风险。 3.非抽样风险。 4.统计抽样。 5.非统计抽样。 6.可信赖程度。 7.可容忍误差。 8.样本误差。 9.总体误差。 10.变量抽样。 三、重难点问题 1.审计抽样和其他选取测试项目方法的含义。 2.获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑因素。 3.抽样风险和非抽样风险对审计的影响。 4.设计审计样本。 5.随机选样、系统选样和随意选样的优缺点及各自的适用范围。 6.评价样本结果。 7.属性抽样审计的程序。 8.变量抽样审计的程序。 四、练习题 （一）单选题 1.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（　）。 A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易 B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替 C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目可以实施替代程序 D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论 2.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中正确的是（　）。 A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B.抽样风险和非抽样风险均不能被量化 C.非抽样风险是人为因素造成的，可以降低或防范 D.抽样风险与样本规模同向变动 3.下列各项中不会导致非抽样风险的是（　）。 A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 4.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（　）。 A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平 B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据 C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报 D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报 5.下列关于抽样总体的适当性的表述中错误的是（　）。 A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体 B.如果要测试应付账款的低估时，注册会计师应将被审计单位的供应商对账单作为总体 C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，注册会计师应将已授权的项目作为抽样总体 D.如果要测试应付账款的高估时，注册会计师应将应付账款明细表作为总体 6.注册会计师要测试被审计单位2019年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（　）。 A.该企业2019年12月所有现金支付单据 B.该企业2019年12月所有应支付未支付的票据 C.该企业2019年1~12月所有现金支付单据 D.该企业2019年1~12月所有已支付但未经授权的现金支付单据 7.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中不正确的是（　）。 A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论 B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性 C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序 D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试 8.下列抽样方法中适用于在控制测试中使用统计抽样的是（　）。 A.系统选样 B.整群选样 C.随意选样 D.货币单元抽样 9.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1~2 000,设定的样本量是100。如果选样的起点是19,则选取的第5个样本是（　）。 A.59 B.119 C.99 D.79 10.在实务中，当可容忍偏差率为（　）时，注册会计师不需要进行控制测试。 A.3%~7% B.6%~12% C.11%~20% D.20%以上 （二）多选题 1.注册会计师在获取充分、适当的证据时，选取测试项目的方法包括（　）。 A.对总体包含的全部项目进行测试 B.对选出的特定项目进行测试，并推断总体