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审计计划 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应理解和掌握审计计划的概念、审计计划的层次，在了解初步业务活动含义的同时了解什么是总体审计策略和具体审计计划，了解注册会计师如何编制总体审计策略以及总体审计策略和具体审计计划之间的关系。 二、重要名词 1.初步业务活动。 2.审计业务约定书。 3.总体的审计策略。 4.具体的审计计划。 三、重难点问题 1.初步业务活动的目的。 2.审计的前提条件。 3.审计计划包含的层次。总体审计策略和具体审计计划之间的关系。 4.审计过程中是否能够对审计计划做修改。 5.总体审计策略和具体审计计划的内容。 四、练习题 （一）单选题 1.下列不属于具体审计计划的内容的是（　）。 A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围 B.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 C.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.对持续经营、关联方审计的安排考虑 2.下列关于审计业务约定书的说法中不正确的是（　）。 A.审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位 B.审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务 C.会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试 D.会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件 3.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是（　）。 A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围 B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制订 C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序 D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改 4.下列各项中通常属于总体审计策略内容的是（　）。 A.对应收账款余额存在目标拟实施函证程序 B.对存货余额存在目标拟实施监盘程序 C.对审计资源的规划和安排 D.对于被审计单位由专人核对发票上单价与商品价目表上单价的控制拟选取部分发票与商品价目表进行核对 5.《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第四条规定：“计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划”。下列相关说法中错误的是（　）。 A.确定审计业务的特征，以界定审计范围属于制定总体审计策略的内容 B.确定实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围属于制定总体审计策略的内容 C.制定总体审计策略时，需要确定财务报表层次的重要性 D.确定在认定层次实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围属于制订具体审计计划的内容 6.下列关于具体审计计划的表述中错误的是（　）。 A.具体审计计划一经制订，无须更改 B.计划进一步审计程序包括控制测试和实质性程序 C.注册会计师执行风险评估程序以识别和评估被审计单位的重大错报风险 D.计划审计工作并非审计业务的孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程 7.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动的是（　）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德规范要求的情况 C.深入了解被审计单位及其环境 D.就审计业务约定条款达成一致意见 8.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（　）。 A.实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B.对于审计风险较高的审计项目，注册会计师需要确定较低的实际执行的重要性 C.注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外 D.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断 9.下列关于项目组成员的监督、指导与复核的说法中错误的是（　）。 A.在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考虑单个项目组成员的胜任能力 B.计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围应当建立在评估的重大错报风险的基础上 C.评估的重大错报风险越大，注册会计师指导与监督的范围越大 D.当评估的重大错报风险增加时，注册会计师应当执行更详细的复核工作 （二）多选题 1.下列有关计划审计工作的说法中正确的有（　）。 A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程 B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次 C.在初步计划审