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完成审计工作 一、学习目标及要求 本章的学习，学生应学会注册会计师在审计完成阶段需要做的工作，包括汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如评价审计中的重大发现、汇总审计差异、评价独立性和道德问题、考虑被审计单位的持续经营假设的合理性、关注或有事项和期后事项对财务报表的影响、复核审计工作底稿和财务报表等内容，在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。 二、重要名词 1.完成审计工作。 2.或有事项。 3.持续经营假设。 4.期后事项。 5.书面声明。 6.重分类误差。 三、重难点问题 1.完成审计工作阶段需要做的工作。 2.汇总审计差异。 3.复核审计工作底稿。 4.注册会计师如何考虑持续经营假设对审计报告的影响。 5.对或有事项进行审计及其对审计意见的影响。 6.注册会计师对期后事项的责任及其对发表审计意见的影响。 四、练习题 （一）单选题 1.下列有关项目合伙人复核的说法中错误的是（　）。 A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断 B.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿 C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间 D.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿 2.下列有关书面声明的说法中错误的是（　）。 A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明 B.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 C.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层都尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面证明 D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易都已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见 3.下列有关书面声明日期的说法中错误的是（　）。 A.书面声明的日期不得晚于审计报告日 B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 C.书面声明的日期可以早于审计报告日 D.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天 4.下列有关审计报告日的说法中错误的是（　）。 A.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期 B.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期 C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期 D.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告 5.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中错误的是（　）。 A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通 B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报 C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报 6.下列有关书面声明的说法中正确的是（　）。 A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明 D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见7.下列有关期后事项的说法中，正确的是（　）。 A.凡在审计报告日之前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表；凡在审计报告日之后发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位在财务报表附注中披露 B.在财务报表公布日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现重要的期后事项 C.针对第三时段的期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 D.对于注册会计师提请被审计单位调整财务报表的重要期后事项，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告 8.A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到下列事项。在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（　）。 A.难以获得开发必要新产品所需要资金 B.投资活动产生的现金流量为负数 C.以股票股利替代现金股利 D.存在重大关联方交易 9.项目质量控制复核是指在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。以下对项目质量控制复核表述不恰当的是（　）。 A.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出