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货币资金审计 一、学习目标及要求 本章是基础理论知识章节，通过本章学习，学生应了解货币资金审计的作用；熟悉货币资金的内部控制；掌握对货币资金进行审计时实施的主要实质性测试程序，特别是针对库存现金和银行存款的主要实质性测试程序。 二、重要名词 1.货币资金审计。 2.货币资金内部控制的控制测试。 3.库存现金审计。 4.存款现金的实质性测试。 5.银行存款审计。 6.银行存款的实质性测试。 三、重难点问题 1.货币资金审计涉及的主要凭证与会计记录。 2.通常一个企业良好的货币资金内部控制的内容。 3.货币资金内部控制的控制测试涉及的内容或环节。 4.盘点库存现金的步骤和方法。 5.库存现金的实质性测试和银行存款的实质性程序。 6.函证银行存款余额的实施要点。 四、练习题 （一）单选题 1.注册会计师通过监盘库存现金所得的审计证据属于（　）。 A.环境证据 B.书面证据 C.实物证据 D.口头证据 2.函证银行存款不能实现的目标是（　）。 A.确定被审计单位银行存款使用的合法性 B.了解银行存款的存在 C.了解被审计单位欠银行债务 D.发现被审计单位未登记的银行借款 3.注册会计师在对财务报表进行审计时，观察了被审计单位货币资金业务的岗位分工情况，这一程序所属的测试类型为（　）。 A.控制测试 B.实质性程序 C.细节测试 D.分析程序 4.下列对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（　）。 A.按月盘点现金，做到账实相符 B.当日收入现金及时送存银行 C.加强对货币资金业务的内部审计 D.收支业务与记账岗位分离 5.注册会计师执行的下列实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（　）。 A.对库存现金执行监盘程序 B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目 C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录 D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应计入下期的事项 6.针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（　）。 A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点库存现金并与账面余额核对 7.货币资金内部控制的以下关键环节中存在重大缺陷的是（　）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 8.下列工作中出纳可以从事的工作是（　）。 A.会计档案保管 B.记录收入、支出、费用的明细账 C.记录银行存款、现金日记账D.编制银行存款余额调节表 9.如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至（　）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A.盘点日 B.审计报告报出日 C.审计报告日 D.审计工作完成日 10.某公司的银行对账单余额为585000元，在审查该公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项：该公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；该公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、该公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、该公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　）元。 A.625 000 B.35 000 C.575 000 D.595 000 （二）多选题 1.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（　）。 A.银行已付、企业未入账的支出 B.银行已收、企业未入账的收入 C.企业已付、银行未入账的支出 D.企业已收、银行未入账的收入 2.一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括（　）。 A.货币资金收支要有合理、合法的凭据 B.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 C.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 D.加强对货币资金收支业务的内部审计 3.企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括（　）。 A.检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象 B.检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C.检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象 D.检查票据的购买、领