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20附录练习题参考答案 第一章 审计概述参考答案 一、单选题 1.【正确答案】B 【答案解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选项B不恰当。 2.【正确答案】A 【答案解析】选项A不正确。注册会计师审计会降低财务信息的风险，但受各种因素的限制，注册会计师审计不可能消除所有重大错报。 3.【正确答案】D 【答案解析】合理保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平。选项A错误。合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据。选项B错误。由于有限保证的审阅业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。选项C错误。 4.【正确答案】D 【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。选项D不正确。 5.【正确答案】C 【答案解析】注册会计师只能对财务报表是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，而不是绝对保证。选项C错误。 6.【正确答案】B 【答案解析】选项A、选项C、选项D属于相关服务，不属于鉴证业务。 7.【正确答案】B 【答案解析】审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 8.【正确答案】A 【答案解析】选项A,注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。 9.【正确答案】D 【答案解析】所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的、可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的缺陷（如内部控制重大缺陷等）提出的书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时可出具管理建议书。管理建议书并不是为了提高财务报表可信性而出具的。 10.【正确答案】C 【答案解析】选项C,应该保持警觉的情形为可能存在舞弊时。 二、多选题 1.【正确答案】ACDE 【答案解析】审计要素包括审计业务的三方关系（注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者）、财务报表（鉴征对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据以及审计报告。 2.【正确答案】CD 【答案解析】审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求。选项A错误。由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性的。选项B错误。 3.【正确答案】ABC 【答案解析】审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供合理保证（高水平）；审阅业务以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有限保证（有意义水平）。选项A错误。审计业务所需证据的数量较多，审阅业务所需证据的数量较少。选项B错误。审计业务的检查风险较低，审阅业务的检查风险较高。选项C错误。 4.【正确答案】ABCD 【答案解析】审计过程大致可分为接受业务委托、计划审计工作、评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告几个阶段。 5.【正确答案】AC 【答案解析】选项B,审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。选项D,管理层也是财务报表的预期使用者。 6.【正确答案】BD 【答案解析】评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：一是做出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用（选项D）；二是根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况做出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致（选项B）。 7.【正确答案】BCD 【答案解析】选项A不是导致审计固有局限的原因，而是审计固有局限导致的结果。 8.【正确答案】ACD 【答案解析】选项B,注册会计师不可以使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据。 9.【正确答案】ABCD 10.【正确答案】ABD 【答案解析】审计的固有限制源于：第一，财务报告的性质；第二，审计程序的性质；第三，在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。如果注册会计师缺乏专业知识和专业胜任能力，就不能承接该审计业务，这不属于审计的固有限制。选项C错误。 三、判断题 1.【正确答案】× 【答案解析】注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见。 2.【正确答案】√ 3.【正确答案】× 【答案解析】财务报表审计不能减轻被审计单位管理层或