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内部控制审计 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应了解企业内部控制审计出现的背景，掌握企业内部控制审计的内容、具体程序和方法，掌握内部控制缺陷的认定，熟悉内部控制审计报告的类型及主要内容。 二、重要名词 1.内部控制审计。 2.整合审计。 3.自上而下的方法。 4.内部控制缺陷评价。 三、重难点问题 1.内部控制审计的概念与范围。 2.内部控制审计与财务报表审计的联系和区别。 3.注册会计师如何基于内部控制审计与财务报表审计的共同点，整合审计工作以同时实现内部控制审计和财务报表审计的目标。 4.注册会计师如何区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制。 5.内部控制审计与企业内部控制自我评价之间的关系。 四、练习题 （一）单选题 1.下列有关内部控制审计范围的说法中正确的是（　）。 A.财务报告审计涉及的内部控制测试范围与内部控制审计中的测试范围相同 B.针对非财务报告内部控制，注册会计师对注意到的非财务报告内部控制，在审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露 C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见 D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见 2.下列各项中不属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制的是（　）。 A.对接触计算机程序和数据文档设置授权 B.复核和调节 C.授权与审批 D.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 3.在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是（　）。 A.注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化及变化的程度，从而相应地调整审计计划 B.注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试 C.对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制 D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据的客观性、可靠性越强 4.在内部控制审计中，注册会计师计划审计工作时应当考虑的事项不包括（　）。 A.被审计单位未来发展目标 B.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 C.相关法律法规和行业概况 D.与企业相关的风险 5.下列各项中不属于注册会计师应在总体审计策略中体现的内容的是（　）。 A.明确审计业务的报告目标 B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围 D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 6.不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师评价这些差异对其他控制及其测试的影响时，不需要考虑的是（　）。 A.有些企业层面控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制 B.企业层面控制可能本身足以精确到及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报 C.某些企业层面控制有效时，注册会计师可能可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试 D.企业层面控制不影响注册会计师对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围 7.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中错误的是（　）。 A.注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的 B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制 C.注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制 D.如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据 8.下列关于在内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定的说法中错误的是（　）。 A.注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定 B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面做出评价，但是不需要考虑舞弊风险的影响 C.超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户 D.注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素与财务报表审计中考虑的因素相同 9.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中错误的是（　）。 A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试 B.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试 C.穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法 D.注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试 10.如果注册会计师在出具审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师的下列做法中恰当的是（　）。 A.出具否定意见审计报告 B.出具保留意见审计报告 C.在审计报告中增加强调事项段