采购与付款循环审计习题与案例.docxVIP

采购与付款循环审计 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应了解采购与付款循环的主要单据和会计记录；掌握采购交易的内部控制；熟悉采购与付款循环的相关交易和金额存在的重大错报风险；掌握根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序；熟悉测试采购与付款循环的内控控制；掌握采购与付款循环的实质性程序。 二、重要名词 1.采购与付款循环。 2.采购业务。 3.付款业务。 4.付款凭单。 三、重难点问题 1.采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制。 2.采购与付款循环的重大错报风险。 3.应付账款的实质性程序。 4.查找未入账的应付账款。 四、练习题 （一）单选题 1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中恰当的是（　）。 A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据 B.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，向供应商购买订购单上指定的商品和劳务的书面凭据 C.验收单是收到商品时编制的凭据，只列示采购商品的金额 D.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单 2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动的说法中不恰当的是（　）。 A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购 B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购 C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据 D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单 3.下列有关采购业务相关控制活动的说法中不恰当的是（　）。 A.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购 B.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离可以减少未经授权的采购和盗用商品的风险 C.采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单 D.编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关 4.从采购明细账追查至验收单能查明存货的（　）认定。 A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.权利和义务 5.下列各项实质性程序中与存货计价和分摊认定最相关的是（　）。 A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 B.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性 C.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性 D.从卖方发票追查至采购明细账 6.下列选项中最能发现未入账的应付账款的是（　）。 A.检查验收单 B.检查营业成本的计算 C.函证应收账款 D.检查营业收入的确认 7.以下审计程序中注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（　）。 A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款 8.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（　）。 A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的月对账单 C.被审计单位编制的连续编号的验收报告 D.被审计单位编制的连续编号的订货单 9.注册会计师计算被审计单位2017年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列（　）项目中存在的错报。 A.营业收入 B.应收账款 C.营业成本 D.应付账款 10.函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法中正确的是（　）。 A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证 B.如果存在被询证者最终未做回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序 C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制 D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证 （二）多选题 1.采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有（　）。 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单 2.以下各项中应当职责分离的有（　）。 A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.采购合同的订立与审批 D.付款审批与付款执行 3.记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单，这项功能的控制包括（　）。 A.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性 B.确定供应商发票计算的正确性 C.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证，同时独立检查付款凭单的正确性 D.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称 4.下列内部控制中，与存货的“存在”认定相关的有（　）。 A.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离 B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票 C.存放商品的仓储区应相对独立，限制