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风险应对 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应掌握风险应对程序的总体思路。本章介绍了报表层风险的总体应对措施；针对认定层风险的进一步审计程序；控制测试；实质性程序的理论。针对认定层风险的进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）应结合循环审计的内容来学习。 二、重要名词 1.风险应对。 2.控制测试。 3.实质性程序。 4.进一步审计程序。 三、重难点问题 1.总体应对措施。 2.进一步审计程序的总体方案。 3.控制测试的含义、内容、测试情形、测试时间、测试范围。 4.自动化控制测试的特别考虑。 5.控制环境薄弱对进一步程序的影响。 6.实质性程序的必要性、时间、范围。 四、练习题 （一）单选题 1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中不恰当的是（　）。 A.利用专家的工作 B.项目合伙人提供更多的督导 C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性 D.实施控制测试和细节测试 2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时不应当考虑的是（　）。 A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 C.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据 D.在期末而非期中实施更多的审计程序 3.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中正确的是（　）。 A.向重要的客户寄发消极式询证函 B.以积极的方式向小余额客户证函 C.将函证截止日定为当年12月31日 D.要求客户直接向被审计单位回函 4.下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中不恰当的是（　）。 A.需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序 B.需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容 C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中 D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地 5.下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是（　）。 A.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响 B.实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主 C.综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主 D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案 6.下列有关进一步审计程序的说法中正确的是（　）。 A.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案 B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系 C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小 D.进一步审计程序的范围是最重要的 7.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（　）。 A.控制环境 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点 8.下列有关控制测试目的的说法中正确的是（　）。 A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.控制测试旨在确定控制是否得到执行 9.下列关于了解内部控制与控制测试的说法中错误的是（　）。 A.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性 B.了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行 C.在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点 D.如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性 10.如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中正确的是（　）。 A.每年测试一次 B.每二年至少测试一次 C.每三年至少测试一次 D.每四年至少测试一次 11.在确定控制测试的范围时，下列说法中不正确的是（　）。 A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，注册会计师通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 C.对于一项持续有效运行的自动化控制，注册会计师通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小 12.下列实质性程序的相关说法中错误的是（　）。 A.细节测试的目的是发现认定层次的重大错报 B.实质性程序通常