审计证据和审计工作底稿习题与案例.docxVIP

审计证据和审计工作底稿 一、学习目标及要求 本章属于基础理论部分的内容，涉及的知识点相对较多。通过本章的学习，学生应了解什么是审计证据，熟悉审计证据的两大特征，即充分性和适当性，并了解影响审计证据充分性和适当性的因素，掌握审计程序的种类和使用范围，掌握函证程序的步骤与要点，理解在审计不同阶段下使用分析程序的特点。同时，通过本章的学习，学生要掌握审计工作底稿的定义、工作底稿编制的目的、工作底稿编制的要求以及工作底稿格式的要素和组成范围，了解审计工作底稿归档的相关知识，重点了解什么是底稿归档的事务性变动和底稿归档的业务性变动。 二、重要名词 1.充分性。 2.适当性。 3.审计证据。 4.审计程序。 5.函证。 6.分析程序。 7.审计工作底稿。 8.审计工作底稿的要素。 9.识别特征。 10.审计工作底稿归档。 11.事务性变动。 12.业务性变动。 三、重难点问题 1.审计证据的概念。 2.审计证据的充分性和适当性及充分性和适当性之间的关系。 3.影响审计证据的充分性的因素。 4.比较审计证据的可靠性。 5.获取审计证据的审计程序。 6.积极式函证和消极式函证的区别。注册会计师应如何具体实施函证审计程序。 7.分析程序的概念、使用范围。注册会计师在使用分析程序时需要注意的问题。 8.审计工作底稿的定义。 9.审计工作底稿的组成要素。 10.审计工作底稿的事务性变动的概念。审计工作底稿的业务性变动的概念。审计工作底稿事务性变动和业务性变动的区别。 11.审计工作底稿的归档期限和审计工作的保管期限。 12.审计工作底稿的所有权归属。 四、练习题 （一）单选题 1.关于审计证据的充分性，下列说法中错误的是（　）。 A.充分性是审计证据数量方面的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 B.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越多 C.审计证据质量存在缺陷，注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补 D.获取审计证据是否充分，基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平 2.下列有关审计证据可靠性的说法中正确的是（　）。 A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 B.可靠的审计证据是高质量的审计证据 C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的 D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的 3.在注册会计师获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（　）。 A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账 B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账 C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本 D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函 4.在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的通常是（　）。 A.甲公司与购货方签订的合同 B.注册会计师向购货方函证的回函 C.甲公司产品销售的出库凭证 D.甲公司管理层提供的声明书 5.下列关于相关性的说法中不恰当的有（　）。 A.测试应付账款的高估，则测试有关采购交易的原始凭证是相关的 B.有关某一特定认定的审计证据可以替代与其他认定的相关证据，以此来减少审计成本 C.不同来源的审计证据可能会证实同一认定 D.设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报 6.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的内容不包括（　）。 A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响 B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 7.A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。下列证据中相关性最低的是（　）。 A.甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.甲公司保存的此项固定资产的购买发票 C.甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.甲公司常年所聘法律顾问的投资函证回函 8.注册会计师用以证实固定资产所有权的下列审计证据中相关性最小的是（　）。 A.检查外购办公设备的卖方发票 B.检查房屋建筑物的产权证明文件 C.检查大型运输设备的运营证件 D.检查生产设备的维修保养记录 9.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（　）。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足 10.下