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生产与存货循环审计 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应掌握生产与存货循环审计的总体思路；了解生产与存货循环的主要单据和会计记录；熟悉一般制造业生产与存货循环的相关交易和可能存在的重大错报风险；掌握根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序；熟悉测试生产与存货循环的内控控制；掌握存货项目的实质性程序。 二、重要名词 1.生产与存货循环。 2.存货监盘。 3.存货计价测试。 4.存货抽盘。 三、重难点问题 1.生产与存货循环的主要业务活动及其相关内部控制。 2.生产与存货循环的重大错报风险。 3.生产与存货循环的控制测试。 4.存货监盘。 5.存货计价测试。 四、练习题 （一）单选题 1.用于识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备的单据是（　）。 A.生产指令 B.材料费用分配表 C.存货货龄分析表 D.存货盘点指令 2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（　）。 A.人事部门 B.销售部门 C.会计部门 D.生产计划部门 3.针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动与相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（　）。 A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员 B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续 C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等 D.重新执行制订生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程 4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（　）职务。 A.存货的清查 B.存货的验收 C.存货的采购 D.存货处置的申请 5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（　）认定出现重大错报风险。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 6.针对被审计单位盘点存货时，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（　）。 A.系统根据存货入库日期自动统计货龄，每月末生成存货货龄分析表 B.仓库保管员每月末盘点存货，与仓库台账核对并调节一致 C.成本会计监督仓库保管员盘点与核对，并抽查部分存货进行复盘 D.每年年末盘点所有存货，根据盘点结果分析盘盈或盘亏并进行账面调整 7.注册会计师在遇到下列（　）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。 A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高 B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩 C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家 D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁 8.实施存货监盘程序，最可以证明的认定是（　）。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 9.下面选项中有关存货监盘的说法中不恰当的是（　）。 A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序 B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任 C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险 D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认定，也能提供部分审计证据 10.下列选项中属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（　）。 A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 C.检查存货 D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否都已纳入 （二）多选题 1.领料单通常一式三联，分别用于（　）。 A.连同材料交给领料部门 B.留在仓库登记材料明细账 C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算 D.交验收部门用于检验材料是否合格 2.生产计划部门根据（　）来决定生产授权。 A.客户订购单 B.管理费用预算 C.财务费用预算 D.销售预测和产品需求的分析 3.针对一般制造类企业，影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括（　）。 A.成本核算的复杂性 B.交易的数量和复杂性 C.产品的多元化 D.某些存货项目的可变现净值难以确定 4.对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有（　）。 A.检查生产通知单的顺序编号是否完整 B.对成本实施实质性分析程序 C.将制造费用分配表与成本明细账相核对 D.检查领料单的顺序编号是否完整 5.下列属于存货监盘目标的有（　）。 A.获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据 B.对存货进行计价测试 C.检查存货的数量是否真实完整 D.检查存货有无毁损、陈旧