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第四章审计目标 一、学习目标及要求 通过本章的学习，学生应了解审计目标的含义与影响因素；了解审计目标的演变阶段；掌握现阶段我国注册会计师的总体目标；理解注册会计师目标的逻辑过程；掌握管理层和注册会计师对财务报表的责任及两者关系；掌握注册会计师总体目标、具体审计目标与管理层认定的关系；掌握被审计单位管理层认定的相关内容；掌握审计师根据管理层的认定推论得出一般审计目标；掌握项目审计目标；掌握审计目标的实现过程。 二、重要名词 1.审计目标。 2.具体审计目标。 3.审计总体目标。 4.审计一般目标。 5.管理层认定。 6.项目审计目标。 三、重难点问题 1.审计总目标及近年来审计总目标的变化。 2.现阶段我国注册会计师的总目标的内容。 3.具体审计目标及其确定依据。 4.审计一般目标及其内容。 5.项目审计目标及其确定依据。 四、练习题 （一）单选题 1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（　）。 A.3个 B.1个 C.2个 D.4个 2.“发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（　）。 A.数量 B.低估 C.高估 D.金额 3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项都已记录，其目标主要针对（　）。 A.数量 B.金额 C.高估 D.低估 4.注册会计师计划测试M公司2020年度主营业务收入的完整性。下列各项审计程序中通常难以实现上述目标的是（　）。 A.抽取2020年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2020年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2020年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2020年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 5.每项审计准则都包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中不正确的是（　）。 A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果 B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作以及在必要时为完成工作使用的恰当手段 C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标 D.无须与总体目标相联系 6.被审计单位甲公司于2019年8月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本。甲公司的营业收入违反了（　）认定。 A.准确性 B.发生 C.完整性 D.分类 7.针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（　）认定的重大错报风险。 A.截止 B.发生 C.完整性 D.准确性 8.为了适应产品的更新换代需要,X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（　）的重大错报风险。 A.应付账款的完整性 B.固定资产的计价和分摊 C.营业成本的准确性 D.固定资产的存在 9.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压。据此，注册会计师应当关注甲公司（　）的重大错报风险。 A.存货项目的计价和分摊认定 B.营业成本项目的准确性认定 C.营业收入项目的发生认定 D.应收账款的完整性认定 10.下列各事项中不属于违反完整性认定的是（　）。 A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理 B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账 C.丙公司12月29日从银行提取现金1万元，但截至12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账） D.丁公司12月发生销售商品退回,12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截至12月31日尚未入账 11.下列各项中为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（　）。 A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 （二）多选题 1.审计目标是（　）。 A.整个审计系统运行的定向机制 B.审计工作的出发点和落脚点 C.构成审计理论结构的基石 D.审计的基本职能 2.社会环境对审计目标的制约主要体现在（　） A.社会观念 B.法庭判决 C.会计职业团体 D.国家法律 3.审计目标的主要影响和决定因素有（　）。 A.社会环境 B.生产力水平 C.审计能力 D.社会需求 4.关于注册会计师执行财务报