上市公司政府补助舞弊审计研究.docx

上市公司政府补助舞弊审计研究 开展政府补助舞弊审计，有利于充分发挥政府补助的经济调节功能，提高政府补助资金使用效率，避免国有资金的流失浪费。本文通过探讨上市公司政府补助的舞弊动机及其审计过程中存在的问题，进而提出优化建议，以期规避注册会计师的执业风险，提升审计质量。 据Wind对上市公司披露政府补助数据的统计，90%以上的上市公司受益于政府补助，且呈现出持续上涨的趋势。不少上市公司借助政府补助“输血”功能，调节当年利润，进行盈余管理。然而该做法实际上并不能显著提高企业经营效益，更有甚者会形成依赖心理，不利于企业后续健康有序的发展，因此有必要对上市公司政府补助项目开展审计研究。 一、上市公司政府补助舞弊的动机 （一）维持经营业绩压力 为满足重组承诺（或对赌协议）业绩条件，处于持续性业绩亏损阶段并濒临退市边缘的这些上市公司，极有可能会采用政府补助手段稳定公司状况使其不再继续恶化，甚至某些ST企业凭借其自身在当地的影响力，直接向地方政府申请财政补贴。 （二）管理层薪金待遇 上市公司绝大多数采用股权激励方式支付管理层的薪酬，而目前采用的股票期权与限制性股票均设定了与企业经营业绩直接相关的激励计划解锁条件。如果无法达到设定的业绩解锁条件，管理层就无法解锁本期的股票期权或限制性股票；若在所有的解锁期内均无法达到，则全部标的股票都将被回购注销，这为管理层利用自身职务的便利伪造报表，进行财务舞弊提